Уточненный Расчет 6-НДФЛ

Вопрос:

Для Расчета 6-НДФЛ в 3 кв. 2020г. появилась информация, относящаяся к апрелю и маю 2020г.: в августе вместо ранее рассчитанной за апрель и май зарплаты был проведен больничный лист, следовательно, начисленная зарплата за апрель и май 2020г. уменьшилась.

Нужно ли подавать уточненный расчет за 2 кв. и что он должен содержать? Что  должен содержать расчет за 9 месяцев?

На вопросы отвечают специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Ответ:

Вопрос о заполнении 6-НДФЛ при предоставлении больничного листа и перерасчете зарплаты за предыдущий месяц рассмотрен в Письме ФНС России от 03.09.2019 N БС-4-11/17598@). Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

В соответствии с п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В этой связи, исчисление сумм налога производится налоговым агентом в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности.

Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ, согласно п. 6 ст. 81 НК РФ, представляется налоговым агентом в налоговый орган при обнаружении в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Учитывая изложенное, если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в апреле перерасчет сумм заработной платы и налога на доходы физических лиц за март, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал. При этом заработная плата за март и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие.

В случае, если организация в связи с представлением сотрудником листа нетрудоспособности производит в январе перерасчет сумм заработной платы и налога на доходы физических лиц за декабрь предыдущего года, то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются по строкам 020, 040 и 070 раздела 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за предыдущий год. При этом заработная плата за декабрь предыдущего года и сумма налога с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал текущего года.

 

Таким образом, если, в связи с представлением сотрудником листка нетрудоспособности, Вы производите в августе 2020 года перерасчет сумм НДФЛ и заработной платы за апрель и май 2020 года, то итоговые суммы с учетом осуществленного перерасчета отражаются по строкам 020, 040, 070 разд. 1 уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за 2 квартал 2020 года. При этом заработная плата и сумма НДФЛ за апрель и май 2020 года с учетом произведенного перерасчета подлежат отражению по строкам 100 — 140 разд. 2 расчета за третий квартал 2020 года.

 

 

11.11.2020