Бесплатные путевки для работников. Нужно ли уплачивать НДС

Тематики: НДС

О налогообложении операций по передаче сотрудникам фирмы на безвозмездной основе санаторно-курортных путевок, приобретенных фирмой за счет прибыли, подлежащей распределению после уплаты налогов

Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 25 июля 2005 г. № 03-04-11/174

Операции по реализации услуг санаторно-курортных, оздоровительных организаций и организаций отдыха, расположенных на территории Российской Федерации, оформленных путевками или курсовками, являющимися бланками строгой отчетности, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость независимо от источника оплаты.

Поэтому услуги российских санаторно-курортных и оздоровительных организаций, включенные в стоимость путевок, оформленных по соответствующей форме и оплаченных организациями, НДС не облагаются.

Таким образом, при передаче сотрудникам фирмы на безвозмездной основе указанных санаторно-курортных путевок, оплаченных фирмой, НДС не уплачивается.

Стоимость путевок, приобретенных фирмой для своих сотрудников, не подлежит налогообложению единым социальным налогом по следующим основаниям.

П. 1 ст. 236 главы 24 НК РФ установлено, что объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Таким образом, выплаты, произведенные налогоплательщиком в пользу физических лиц, не связанных с налогоплательщиком указанными договорами (например, детей сотрудников), объектом налогообложения ЕСН не признаются.

Кроме того, в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ указанные выплаты и иные вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если у налогоплательщика-организации такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы организации на оплату путевок на лечение или отдых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются.