Учет «входного» НДС
Просим написать проводки по следующей ситуации: командированный работник вернулся из командировки и привез счет на общежитие типовой формы № 7 с чеком ККТ с выделенной строкой НДС (счета-фактуры нет). Данный НДС учитывается за счет чистой прибыли предприятия? Сотрудник сдал авансовый отчет.
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки, включая расходы на наем жилого помещения.
В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 ст. 171 НК РФ.
П. 7 ст. 168 НК РФ установлено, что для организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
Следовательно, выданный общежитием кассовый чек или иной документ установленной формы (в частности, бланк строгой отчетности) по сути заменяет счет-фактуру.
Причем в п. 7 ст. 168 НК РФ речь идет о выдаче продавцом либо кассового чека, либо иного документа установленной формы (бланка строгой отчетности).
То есть не обязательно должны присутствовать и кассовый чек, и бланк строгой отчетности, – вполне достаточно и одного чека.
Конституционный суд РФ в определении от 02.10.2003 г. № 384-О отметил, что счет-фактура не является единственным документом для предоставления налогоплательщику вычетов по налогу на добавленную стоимость.
Таким образом, формально положения Налогового кодекса РФ допускают вычет сумм НДС без счета-фактуры на основании кассового чека с выделенной в нем отдельной строкой суммой НДС.
Документ по форме № 7-Г «Расчеты оплаты за бронирование и проживание по безналичному расчету» в Вашем случае будет дополнительно подтверждать, что сумма, отраженная в кассовом чеке – это сумма оплаты услуг общежития.
Однако налоговые органы обычно возражают против применения налоговых вычетов по НДС без счета-фактуры на основании только кассовых чеков с выделенной отдельной строкой суммой НДС.
Согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.
В п. 2 ст. 170 НК РФ поименованы случаи, когда суммы НДС учитываются в стоимости приобретения товаров (работ, услуг).
Причем случай, когда НДС не принимается к вычету в связи с отсутствием счета-фактуры, в данный перечень не входит.
Поэтому если Вы решите пойти путем наименьшего сопротивления и не вступать в спор с налоговиками, то уплаченный общежитию НДС Вы не сможете учесть в расходах при исчислении налога на прибыль организаций.
В бухгалтерском учете в таком случае Вам нужно будет сделать следующие записи.
– учтена стоимость услуг гостиницы.
– отражен НДС по услугам гостиницы.
– НДС по услугам гостиницы отнесен на расходы (для целей бухгалтерского учета).
Так как НДС по услугам гостиницы не будет учтен при расчете налога на прибыль организаций ни в данном отчетном периоде, ни в последующих отчетных периодах, то сумма НДС будет являться постоянной разницей (п. 4 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 г. № 114н).
Следовательно, в бухгалтерском учете необходимо отразить постоянное налоговое обязательство.
Постоянное налоговое обязательство равняется величине, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.
Постоянные налоговые обязательства отражаются в бухгалтерском учете на счете учета прибылей и убытков (субсчет «Постоянное налоговое обязательство») в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов по налогам и сборам (п. 7 ПБУ 18/02).
– начислено постоянное налоговое обязательство.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!