Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Тематики: НДФЛ

Просим разъяснить, какие документы должен представить в бухгалтерию по месту своей основной работы отец ребенка для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 600 руб. на каждого ребенка, если он состоит с матерью ребенка в гражданском браке.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей, имеют право на стандартный налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка.

В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такой налоговый вычет.

Однако конкретный перечень документов НК РФ не установлен.

Согласно п. 3 ст. 48 Семейного кодекса РФ отцовство лица, не состоящего в браке с матерью ребенка, устанавливается путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка.

На основании этого заявления вносится запись в книгу записей рождения и в свидетельство о рождении ребенка.

Таким образом, документом, подтверждающим отцовство, является свидетельство о рождении ребенка.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ одиноким родителям налоговый вычет производится в двойном размере, то есть в размере 1 200 рублей.

Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.

При этом налоговые органы признают одиноким родителем не одного, а каждого из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, на обеспечении которого находится ребенок, в том числе и за счет алиментов. Такое разъяснение содержится, например, в письме УМНС РФ по г. Москве от 22.12.2003 г. № 27-08/70659.

Таким образом, сотрудник Вашей организации является одиноким отцом и имеет право на получение налогового вычета в двойном размере.

Для этого он должен дополнительно представить в бухгалтерию паспорт, в котором отсутствует запись о государственной регистрации брака.

Таким образом, для получения стандартного налогового вычета состоящий в гражданском браке отец ребенка должен представить следующие документы:

– заявление;

– документ, подтверждающий отцовство (свидетельство о рождении ребенка);

– паспорт, в котором отсутствует запись о заключении брака.

Налоговые органы наряду с представлением указанных документов требуют подтвердить материальное участие одинокого родителя в обеспечении детей.

Однако такое требование не основано на нормах закона.

Согласно п. 1 ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания несовершеннолетним детям определяются родителями самостоятельно.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов). Такое соглашение заключается в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению (ст. 100 Семейного кодекса РФ).

Следовательно, уплата алиментов является лишь одной из возможных форм участия родителей в материальном обеспечении ребенка, независимо от того, состоят ли они в зарегистрированном браке и проживают ли совместно с ребенком.

Предъявлять какие-либо доказательства факта содержания ребенка Налоговый кодекс РФ не требует.

Однако так как однозначная арбитражная практика по данному вопросу отсутствует, то лучше все же попросить работника оформить соглашение о содержании несовершеннолетних детей.

Тогда у Вас будут все основания для предоставления работнику — одинокому родителю налогового вычета по НДФЛ в двойном размере.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Еще по теме: