ЕНВД. Если часть торгового зала сдана в аренду
1. Индивидуальный предприниматель имеет магазин площадью 116 кв.м, занимается розничной торговлей продовольственными товарами. Налогообложение – ЕНВД. Использует под торговлю 70% торговой площади, а 30% сдает в аренду. Заключен договор аренды, но арендатор весь 1 квартал не занимался торговлей. Как нам правильно показать площадь торгового зала при расчете ЕНВД?
2. Если предприниматель не будет сдавать 30% неиспользованной площади в аренду, а использовать только 70% площади торгового зала, можно ли не учитывать неиспользованные площади при расчете ЕНВД? И как доказать налоговой службе, что используется не все помещение?
Согласно ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается часть магазина, павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.
К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала.
Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.
При этом к инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, которые содержат:
– необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта;
– информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения;
– технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации;
– договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей);
– разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы.
В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Поэтому, поскольку часть площади торгового зала, указанной в правоустанавливающих документах, передана Вами в аренду (временное пользование) другому лицу, для определения величины физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» Вы должны из площади торгового зала 116 кв.м вычесть площадь торгового зала, переданного в аренду.
Полученная разница будет являться величиной физического показателя базовой доходности «площадь торгового зала» при исчислении Вами налоговой базы по единому налогу.
При этом для Вас, как арендодателя, совершенно не важно, осуществляет или нет деятельность арендатор на арендованных площадях.
У Вас есть договор аренды, на основании которого Вы и уменьшаете величину физического показателя.
В соответствии с п. 9 ст. 346.29 НК РФ при изменении в течение налогового периода величины физического показателя налогоплательщик учитывает это изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.
В связи с этим Минфин РФ в письме от 16.08.2005 г. № 03-11-05/30 пояснил, что индивидуальный предприниматель, сдающий в аренду часть площади торгового зала магазина, при расторжении арендатором договора аренды обязан учесть при исчислении единого налога на вмененный доход ранее сдававшуюся в аренду площадь торгового зала за тот месяц, в котором был расторгнут этот договор.
То есть если арендатор расторгнет договор аренды, например, 15 июня, то при исчислении налоговой базы за июнь (при определении физического показателя по Вашей деятельности) Вы должны будете учесть площадь торгового зала, сдаваемого в аренду.
Используя Ваш пример, в июне площадь торгового зала будет не 116 кв.м – 30%, а 116 кв.м.
Что касается второго вопроса, то в письме от 05.05.2006 г. № 03-11-04/3/245 Минфин РФ отметил, что корректировка размеров физических показателей в зависимости от степени их фактического использования в предпринимательской деятельности при расчете единого налога на вмененный доход не предусмотрена.
Действительно, согласно нормам ст. 346.27 и 346.29 НК РФ корректирующий коэффициент базовой доходности К2, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности, определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности указанных факторов.
То есть для расчета единого налога Вы должны брать ту площадь торгового зала, которая отражена в правоустанавливающих документах.
Самостоятельно Вы можете корректировать базовую доходность только в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности.
В этом случае значение корректирующего коэффициента К2 определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!