Распределение расходов при одновременном применении УСН и ЕНВД
Индивидуальный предприниматель, нахожусь на УСН (доходы минус расходы) и на ЕНВД. Имею магазин 100 кв. м и часть площади сдаю в аренду ООО.
Можно ли и как распределить расходы за коммунальные услуги по этому магазину?
Согласно п. 8 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.
Обязанность ведения раздельного учета в случае осуществления налогоплательщиком наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, иных видов деятельности установлена также п. 7 ст. 346.26 НК РФ.
При этом п. 8 ст. 346.18 НК РФ определено, что в случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам (УСН и ЕНВД), эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.
Следовательно, для того, чтобы распределить расходы, которые невозможно прямо отнести к тому или иному виду деятельности, налогоплательщик должен сделать расчет по следующей формуле:
Сумма «распределяемых» расходов, относящаяся к деятельности на УСН = Общая сумма расходов, подлежащая распределению х Сумма доходов, полученных от осуществления деятельности на УСН : Общая сумма доходов организации
Сумма доходов от деятельности на УСН составляет 200 000 руб., сумма доходов от деятельности, облагаемой ЕНВД, равна 1 000 000 руб., затраты на коммунальные услуги по магазину, используемому как при ведении деятельности, облагаемой ЕНВД, так и при осуществлении деятельности, переведенной на УСН, составили 30 000 руб. за квартал.
Тогда сумма расходов на оплату коммунальных услуг, относящаяся к деятельности на УСН, будет равна 5 000 руб. (30 000 руб. х х 200 000 руб. : (1 000 000 руб. + 200 000 руб.)).
В письме от 13.04.2006 г. № 03-11-04/3/197 Минфин РФ отметил, что согласно п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
Поэтому пропорциональное распределение расходов, предусмотренное п. 8 ст. 346.18 НК РФ, должно осуществляться также нарастающим итогом с начала года.
Отметим, что применение других способов распределения расходов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.
Поэтому распределять расходы на оплату коммунальных услуг, например, пропорционально площадям магазина, используемым в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, переведенной на УСН, Вы не вправе.
Следует также иметь в виду, что НК РФ предусматривает распределение расходов, которые невозможно однозначно отнести к тому или иному налоговому режиму, пропорционально полной сумме доходов, полученной при применении специальных налоговых режимов.
Поэтому если помимо деятельности, осуществляемой в здании магазина, Вы ведете еще какую-либо деятельность (например, оказываете услуги по перевозке пассажиров, подпадающие под ЕНВД), то при распределении расходов Вы должны учитывать как доходы, извлеченные при использовании здания магазина, так и любые другие доходы (в нашем примере – доходы от оказания услуг по перевозке пассажиров).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!