Налоговый учет расходов на страхование имущества
Срок действия договора страхования имущества с 20 апреля 2007 г. по 19 апреля 2008 г. В Налоговом кодексе нет понятия «расходы будущих периодов», а списать подобные затраты нужно равномерно в течение того налогового периода, когда затраты были произведены. Я понимаю, что списать расходы на страхование нужно с 21 апреля по 31 декабря 2007 г. Подскажите, пожалуйста, права ли я, или же затраты нужно списать в апреле 2007 г.
Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае, если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
При этом п. 6 ст. 272 НК РФ определен порядок признания расходов на обязательное и добровольное страхование.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в качестве расхода в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора налогоплательщиком были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых взносов.
Если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Расходы признаются не в течение налогового периода (то есть не до окончания календарного года), а в течение срока действия договора страхования (то есть в Вашем случае по 19 апреля 2008 года).
Вы должны признавать расходы на страхование имущества пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде, если одновременно соблюдаются два условия:
– страховой взнос по договору страхования вносится разовым платежом (сразу в полной сумме);
– договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода.
Поскольку в вопросе не указано иное, предположим, что уплату страхового взноса Вы произвели разовым платежом.
Следовательно, соблюдены оба вышеперечисленных условия.
Алгоритм действий в этом случае будет следующий.
Например, сумма страхового взноса – 100 000 рублей.
В апреле 2007 года срок действия договора составляет 11 календарных дней.
Для целей налогообложения прибыли в апреле 2007 года будет признано
3 005,46 руб. (100 000 руб. / 366 дн. х 11 дн.).
В срок действия договора входит февраль 2008 г., в нем – 29 календарных дней.
Следовательно, срок действия Вашего договора составит 366 календарных дней.
В апреле 2008 года для целей налогообложения прибыли будет признано
5 191,26 руб. (100 000 руб. / 366 дн. х 19 дн.).
В остальных полных месяцах срока действия договора расчет производится по следующие формуле:
100 000 руб. / 366 дн. х 30 (или 31) дн.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!