Оформление счетов-фактур

Тематики: НДС

Мы получаем некоторые услуги или товар до того как оплатили их стоимость поставщику, и в счете-фактуре поставщик, естественно, не может указать номер платежного документа, поскольку его пока нет. После нашей оплаты услуги или товары, можем ли мы в уже имеющемся счете-фактуре (датированном ранее, чем прошла оплата) вписать ручкой номер нашего платежного документа? Или как тогда поступать?

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. 5 и 6 ст. 169 НК РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.

Согласно п. 5 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре должен быть указан, в частности, номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

То есть продавец обязан указать в счете-фактуре номер платежно-расчетного документа только в том случае, если он получил авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), то есть оплата предшествовала отгрузке.

Если товары были отгружены (либо услуги оказаны, работы выполнены) до того момента, как Вы произвели оплату, то указывать номер платежно-расчетного документа в счете-фактуре продавец не должен.

Вписывать самостоятельно номер платежного документа Вы не должны.

Согласно п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, не подлежат регистрации в книге покупок и книге продаж счета-фактуры, имеющие подчистки и помарки.

Исправления, внесенные в счета-фактуры, должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.

То есть все исправления (в том числе внесение записей в незаполненные реквизиты счетов-фактур) должны заверяться подписью руководителя и печатью продавца.

Таким образом, так как в случае, когда авансовые платежи продавец не получал, заполнение реквизита «К платежно-расчетному документу №____ от ____» Налоговым кодексом РФ не предусмотрено, вносить данные платежного документа, которым Вы перечислили продавцу деньги в оплату товара (работ, услуг), не следует.