Расходы при применении УСН
Являюсь индивидуальным предпринимателем и нахожусь на УСН (доходы, уменьшенные на величину расходов). При проверке налоговый инспектор установил нарушение ст. 346.16 НК РФ: в расход включены лесные подати (плата за лесобилет).
Скажите, пожалуйста, прав ли налоговый инспектор?
Порядок установления и взимания лесных податей установлен Лесным кодексом РФ.
Платежи за пользование лесным фондом взимаются в виде лесных податей или арендной платы.
Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата – при аренде участков лесного фонда.
Ставки лесных податей устанавливаются за единицу лесного ресурса, по отдельным видам лесопользования – за гектар находящихся в пользовании участков лесного фонда.
Арендная плата определяется на основе ставок лесных податей.
В соответствии с п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на величину расходов.
Минфин РФ в письме от 19.09.2005 г. № 03-11-04/2/80 разъяснил, что поскольку уплата лесных податей не предусмотрена ст. 346.16 НК РФ, данные платежи не могут быть учтены при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и уменьшать полученные доходы при определении объекта налогообложения.
При этом в отношении арендной платы при аренде участков лесного фонда мнение Минфина РФ иное.
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уменьшает полученные доходы на величину арендных (в том числе лизинговых) платежей за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе уменьшить полученные доходы на размер арендной платы, определяемой договорами аренды участка лесного фонда.
Следует отметить, что до 2005 года согласно ст. 19, 20 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» лесные подати признавались платежами за пользование природными ресурсами и являлись налоговыми платежами.
Отнесение лесных податей к налоговым платежам подтверждалось также позицией Верховного Суда РФ, изложенной в его решении от 27.02.2002 г. № ГКПИ 2001-1827.
В соответствии с п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Следовательно, до 2005 года лесные подати подлежали включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.
Однако Федеральным законом РФ от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ Закон РФ от 27.12.1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» признан утратившим силу с 1 января 2005 года.
С 01.01.2005 г. виды налогов и сборов в Российской Федерации установлены статьями 12, 13, 14, 15 НК РФ.
В указанных статьях платежи за пользование природными ресурсами (в том числе лесные подати) не упомянуты.
Следовательно, с 01.01.2005 г. лесные подати не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу по основаниям п.п. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!