«Больной» вопрос. Оплата путевки для работника

Тематики: Бухгалтерский практикум

Организация через турфирму приобретает санаторно-курортную путевку для работника. Большую часть стоимости путевки оплачивает организация, меньшую – страховая компания (по договору добровольного страхования).

Как в бухгалтерском учете отразить эту операцию?

Согласно п. 3.40 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49, путевки в дома отдыха и санатории и другие подобные документы относятся к денежным документам.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов… денежные документы, находящиеся в кассе организации, учитываются на счете 50 «Касса», субсчете 50-3 «Денежные документы», в сумме фактических затрат на приобретение.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Расчеты по страхованию персонала организации, в котором организация выступает страхователем (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию), отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

По дебету счета 76 отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Следовательно, в бухгалтерском учете Вы должны сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 50-3 КРЕДИТ 76/расчеты по приобретению путевки

– приобретена санаторно-курортная путевка для сотрудника;

ДЕБЕТ 76/расчеты по приобретению путевки КРЕДИТ 51

– турфирме перечислены денежные средства с расчетного счета в оплату путевки;

ДЕБЕТ 76-1 КРЕДИТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

– отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника (в виде частичной оплаты стоимости путевки для работника);

ДЕБЕТ 76/расчеты по приобретению путевки КРЕДИТ 76-1

– отражен факт частичной оплаты стоимости путевки турфирме страховой организацией;

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 50-3

– путевка выдана работнику;

ДЕБЕТ 91 КРЕДИТ 73

– часть стоимости путевки, оплаченная самой организацией, признана прочим расходом.

Отметим, что согласно п. 29 ст. 270 НК РФ расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий для работника не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Поэтому в бухгалтерском учете организации возникнет постоянная разница и должно быть отражено постоянное налоговое обязательство:

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68

– отражено постоянное налоговое обязательство.

Если путевку Вы приобрели за счет нераспределенной прибыли, то разница между данными бухгалтерского и налогового учета не возникнет, а значит ПБУ 18/02 применяться не будет.

Часть стоимости путевки, оплаченная самой организацией, будет в этом случае списана на счет 84:

ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 73.