Социальный вычет по пенсионным расходам. Как получить Справку

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);

и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), – в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности с вычетами на свое обучение и лечение, за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение, не более 100 000 рублей в налоговом периоде.

Чтобы получить указанный социальный вычет, необходимо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган предоставить письменное заявление.

Напомним, что в случаях расторжения договоров добровольного пенсионного страхования (за исключением случаев расторжения договоров страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическому лицу денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при расторжении таких договоров, полученный доход учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

При этом доход определяется за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

Кроме того, при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет на основании п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

При этом страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору добровольного пенсионного страхования обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, страховая организация не удерживает сумму НДФЛ.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом, подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, страховая организация исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию.

Данные положения установлены ст. 213 НК РФ.

С 1 января 2008 г. п. 2 ст. 213.1 НК РФ дополнен нормами, обусловленными появлением нового вида социального налогового вычета.

Внесенные физическим лицом по договору негосударственного пенсионного обеспечения суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, указанный в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд).

При этом негосударственный пенсионный фонд при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

В случае, если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, негосударственный пенсионный фонд соответственно не удерживает либо исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию.

Форма Справки утверждена приказом ФНС РФ от 12.11.2007 г. № ММ-3-04/625@.

Но до сих пор налоговиками не был установлен порядок выдачи Справки.

С выходом комментируемых Рекомендаций ситуация с получением Справки станет понятнее и проще.

Для получения Справки налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту жительства письменное заявление о выдаче Справки, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору.

В Заявлении указываются реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется Справка.

Заявление и перечисленные выше документы могут представляться налогоплательщиком лично, либо через доверенное лицо, либо по почте.

Налоговики привели примерный перечень сведений, указываемых в заявлении в виде образца самого заявления.

При заполнении Справки указывается конкретный налоговый период, за который подтверждается факт неполучения либо получения налогоплательщиком социального налогового вычета, указанного в п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Если в ходе рассмотрения представленных налогоплательщиком Заявления и документов установлено, что налогоплательщиком не указаны необходимые сведения и (или) не представлены документы, предусмотренные для выдачи ему Справки, а также при отсутствии у налогоплательщика права на получение социального налогового вычета, должностным лицом отдела камеральных налоговых проверок подготавливается соответствующее письменное сообщение налогоплательщику с указанием причин отказа в выдаче Справки.

Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»

Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.

{{alert.text}} Я подписчик журнала Получить пробный доступ Восстановить доступ

Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.

Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.

Изменения в законодательстве происходят каждый день!

Не попадите под штрафы и налоговые проверки!

Выписать журнал

Подписка ещё не началась!

Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.

После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.