Земельный налог

Тематики: Земельный налог

Какие сроки подачи декларации по земельному налогу и обязательны ли авансовые платежи в течение года? Порядок расчета земельного налога?

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

В соответствии со ст. 66 Земельного кодекса РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования (ст. 391 НК РФ).

По результатам проведения государственной кадастровой оценки земель сведения о кадастровой стоимости земельных участков предоставляются налогоплательщикам в порядке, определенном уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти (п. 14 ст. 396 НК РФ).

Постановлением Правительства РФ от 07.02.2008 г. № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков» установлено, что территориальные органы Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно предоставляют налогоплательщикам земельного налога, признаваемым таковыми в соответствии со ст. 388 НК РФ, сведения о кадастровой стоимости земельных участков в виде кадастрового номера объекта недвижимости и его кадастровой стоимости для целей налогообложения по письменному заявлению налогоплательщика.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков для целей налогообложения размещаются на официальном сайте Федерального агентства кадастра объектов недвижимости в сети Интернет.

Однако чтобы эти сведения были доступными, они должны быть утверждены органом исполнительной власти.

Постановлением Правительства Свердловской области от 07.06.2011 г. № 695-ПП утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов, расположенных на территории Свердловской области, для целей налогообложения и иных целей, установленных законодательством.

В том числе:

– кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов, расположенных на территориях муниципальных районов и городских округов Свердловской области;

– средние значения удельных показателей кадастровой стоимости земель кадастровых кварталов населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Свердловской области;

– средний уровень кадастровой стоимости земель населенных пунктов по муниципальным районам и городским округам Свердловской области.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков — организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.

Однако, например, в г. Екатеринбурге в отношении земельного налога установлены отчетные периоды.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 г. № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» установлено, что сумма земельного налога, исчисленная по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками — организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, – не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются налогоплательщиками — организациями и физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, по итогам отчетного периода в текущем налоговом периоде не позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Налогоплательщики — организации или физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования и используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу (ст. 398 НК РФ).

Срок представления налоговой декларации – не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, налоговую декларацию за 2012 год нужно представить не позднее 1 февраля 2013 года.

Форма налоговой декларации по земельному налогу утверждена приказом ФНС РФ от 28.10.2011 г. № ММВ-7-11/696@.

С 2011 года представление расчетов по авансовым платежам по земельному налогу НК РФ не предусмотрено.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных ст. 394 НК РФ значений.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург» на 2012 год утверждены Решением Екатеринбургской городской Думы от 22.11.2005 г. № 14/3 в редакции от 08.11.2011 г.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу определен ст. 396 НК РФ.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

То есть кадастровая стоимость земельного участка умножается на ставку налога.

Авансовые платежи по земельному налогу исчисляются по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Например, у организации есть земельный участок в г. Екатеринбурге, на котором расположен объект торговли.

Ставка земельного налога в отношении такого участка в 2012 году – 0,85%.

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2012 г. составляет условно 1 млн. рублей.

Сумма земельного налога за 2012 год составит 8 500 рублей (1 000 000 руб. х 0,85%).

Сумма авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2012 года составляет 2 125 рублей (1 000 000 руб. / 4 х 0,85%).

Аналогично рассчитывается сумма авансового платежа за второй и третий кварталы.

Суммы авансовых платежей по земельному налогу, подлежащие уплате в бюджет за I, II и III кварталы текущего года, указываются по строкам 023, 025 и 027 раздела 1 формы налоговой декларации по земельному налогу.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется налогоплательщиками как разница между суммой налога, исчисленной по истечении налогового периода, и суммами подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

В нашем примере сумма авансовых платежей за I, II, III кварталы 2012 года составляет 6 375 рублей (2 125 руб. + 2 125 руб. + 2 125 руб.).

Сумма налога, подлежащая уплате за 2012 год, составит 2 125 руб. (8 500 руб. – 6 375 руб.).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Земельный налог

Еще по теме: