УСН и НДС

Тематики: НДС, УСН

Организация на УСН по одной сделке выставила счет-фактуру покупателю с выделенным НДС 18% 130 000 рублей. Подала декларацию по НДС и приняла к вычету за купленные материалы 100 000 рублей. В бюджет уплатила 30 000 рублей. Налоговая вычет не принимает и требует уплаты в бюджет всей суммы – 130 000 руб., утверждая, что плательщики на УСН к вычету НДС принимать не имеют право. Правомерно ли это?

Да, правомерно.

Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением этого налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также налога, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Поскольку налогоплательщики, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, указанные лица при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) НДС не исчисляют, счета-фактуры не выставляют, книгу покупок и книгу продаж не ведут и в расчетных и первичных документах сумму НДС не выделяют.

В соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС лица, не являющиеся налогоплательщиками, или налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, должны уплачивать НДС в бюджет.

При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

То есть в НК РФ прямо указано, что в бюджет уплачивается та сумма, которая указана в счете-фактуре.

Без каких-либо уменьшений.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н, при выставлении покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС организациями и индивидуальными предпринимателями, не являющимися налогоплательщиками НДС в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения, представляются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» налоговой декларации.

Раздел 3 декларации не заполняется и не представляется.

А именно в разделе 3 налоговой декларации по строке 130 указывается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ.

Кроме того, исходя из п. 1 ст. 171 НК РФ только налогоплательщики НДС имеют право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

А организации и предприниматели даже в случае выставления счета-фактуры налогоплательщиками НДС не признаются.

Значит, право на вычет не имеют.