Приобретение квартиры в общую совместную собственность. Имущественный налоговый вычет
Приобрели квартиру с супругом в общую совместную собственность, акт приема-передачи подписали в конце 2013 г., а свидетельство на право собственности получили в марте 2014 г.
Интересует вопрос о налоговом вычете на недвижимость. Распространяется ли на нас новый закон, вступивший в силу с 2014 г.? Мы имеем право получить на двоих 260 000 руб. или каждый из нас по 260 000 руб.?
Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.
С 1 января 2014 года указанный имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, указанного в п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, не превышающем 2 000 000 рублей.
Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В вопросе Вы не указали, приобрели Вы уже готовую квартиру или квартиру по договору участия в долевом строительстве.
Если Вы приобрели квартиру (без договора участия в долевом строительстве), то для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них, – при приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них в собственность.
То есть в данном случае для получения вычета необходим договор о приобретении квартиры и свидетельство о госрегистрации права собственности на объект недвижимого имущества.
П. 2 ст. 2 Федерального закона от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что положения ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона.
Минфин РФ в письме от 13.09.2013 г. № 03-04-07/37870 и ФНС РФ в письмах от 18.09.2013 г. № БС-4-11/16779@, от 14.11.2013 г. № БС-2-11/735@ разъяснили, что под правоотношениями по предоставлению имущественного налогового вычета в данном случае следует понимать возникновение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета после вступления в силу Закона № 212-ФЗ, то есть после 1 января 2014 года.
То есть имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
– налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
– документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект, должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
Следовательно, поскольку документ, подтверждающий возникновение права собственности Вами получен в 2014 году, Вы имеете право на получение имущественного налогового вычета по правилам ст. 220 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2014 года.
При этом, как сообщил Минфин РФ в письме от 30.12.2013 г. № 03-04-05/58429, при приобретении квартиры в 2014 г. в общую долевую собственность каждый из собственников вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб.
Иная ситуация – в случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве.
Согласно п.п. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме) для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами.
То есть в данном случае определяющим документом для получения права на вычет является только акт приемки-передачи квартиры в строящемся доме.
Конституционный Суд РФ в Определении от 17.01.2013 г. № 123-О также указал, что право налогоплательщика уменьшить налоговую базу на сумму имущественного налогового вычета в предельно допустимом размере возникает с момента приобретения жилья, в том числе приобретения квартиры, комнаты, доли (долей) в них на основании договора купли-продажи – с момента регистрации права собственности, а в случае приобретения прав на квартиру (доли в ней) в строящемся доме – с момента подписания акта приема-передачи.
То есть дата регистрации права собственности в случае с «долевкой» значения не имеет.
В вышеприведенных письмах Минфин РФ и ФНС РФ сообщили, что имущественный налоговый вычет при наличии договора участия в долевом строительстве может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
– налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
– акт о передаче при приобретении прав на объект долевого строительства должен быть оформлен после 1 января 2014 года.
При этом что касается правоотношений по предоставлению имущественного налогового вычета, возникших до дня вступления в силу Закона № 212-ФЗ (до 1 января 2014 г.), и не завершенных на день вступления в силу данного Федерального закона (на 1 января 2014 г.), то согласно п. 3 ст. 2 Закона № 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения ст. 220 НК РФ без учета изменений, внесенных Законом № 212-ФЗ.
Поскольку в Вашем случае акт приема-передачи оформлен в 2013 году, то вычет будет предоставляться по правилам, действовавшим в 2013 году.
То есть при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
При этом частным случаем такого согласованного решения совладельцев имущества (супругов) является распределение между ними имущественного налогового вычета в отношении 100% и 0%.
Согласовывая порядок распределения имущественного налогового вычета между совладельцами, каждый из них реализует свое право на получение имущественного налогового вычета (письмо Минфина РФ от 25.05.2010 г. № 03-04-05/9-288).
В письме от 01.02.2013 г. № 03-04-05/7-87 Минфин РФ разъяснил, что если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что имущество находится в общей совместной собственности и каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет вне зависимости от того, на имя кого из супругов оно оформлено.
Таким образом, в отношении имущества, находящегося в общей совместной собственности, имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ (в предыдущей редакции), распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Следовательно, в рассматриваемом случае вычет будет предоставлен в размере 2 млн руб. на один объект недвижимости.
Статья открыта для подписчиков журнала «Академия Бизнеса»
Войдите на сайт или получите пробный доступ, вам откроются все статьи и сервисы для бухгалтера.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Подписка ещё не началась!
Дата начала подписки: {{this.$store.state.user.subscribe_start}}.
После этой даты вы сможете пользоваться доступом к журналу.