Агент на УСН. Выставление счетов-фактур

Тематики: УСН

Нужно ли индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН (доходы), работающему по агентскому договору, где предприниматель (агент) действует от своего имени, но за счет принципала, выставлять заказчикам счета-фактуры на аванс? При получении предоплаты от заказчиков все денежные средства в этот же день переводим по агентскому договору принципалу.

Надо ли в 2014 году нам сдавать декларацию по НДС как налоговому агенту?

В соответствии со ст. 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

Если агент реализует товары (работы, услуги)по договору агентирования, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента, счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет агент, в том числе применяющий упрощенную систему налогообложения.

Минфин РФ в письме от 26.03.2012 г. № 03-07-11/82 сообщил, что на основании п. 1 ст. 169 НК РФ счета-фактуры имеют право выставлять агенты, в том числе организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, осуществляющие реализацию товаров (работ, услуг) от своего имени.

В связи с этим НДС, указанный в счетах-фактурах по реализуемым товарам организацией, применяющей УСН и осуществляющей реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, принимается к вычету у покупателя этих товаров в общеустановленном порядке.

При этом, указывает Минфин РФ, данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности агента уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом (письмо от 28.04.2010 г. № 03-11-11/123).

Поэтому обязанности по уплате НДС в Вашей ситуации не возникает.

Вы реализуете товары (работы, услуги), принадлежащие налогоплательщику НДС.

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав налогоплательщик НДС обязан выставлять соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Поскольку реализацию Вы осуществляете от своего имени, Вы обязаны выставлять счета-фактуры на авансы.

Для целей НДС Вы не признаетесь налоговым агентом.

Перечень налоговых агентов по НДС приведен в ст. 161 НК РФ.

Это организации и предприниматели:

– приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц;

– арендаторы муниципального и государственного имущества;

– покупатели имущества государственной, муниципальной казны;

– осуществляющие реализацию конфискованного имущества, имущества, реализуемого по решению суда, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами.

Обязанность представлять налоговую декларацию по НДС возникает, в частности, у лиц, не являющихся налогоплательщиками.

То есть в том числе у лиц, применяющих УСН, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога (п. 5 ст. 173 НК РФ, п. 5 ст. 174 НК РФ).

Но это правило действует только в том случае, когда бы Вы выставили счет-фактуру покупателю, заказчику при реализации Ваших собственных товаров.

Вы же реализуете товары (работы, услуги) хоть и от своего именно, но не свои, а принципала.

Поэтому у Вас не возникает обязанности представлять налоговую декларацию по НДС при осуществлении посреднических сделок.