Изменения по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ и страховым взносам

Тематики: Изменения в НК РФ, Страховые взносы

(Федеральный закон от 31.07.2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»)

(Окончание. Начало в № 19, 20 «АБ-Экспресс»)

Страховые взносы

Ст. 427 НК РФ установлены пониженные тарифы страховых взносов.

В частности, пониженные тарифы страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, — российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных (п.п. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ).

С 1 января 2021 года для указанных плательщиков применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования:

– на обязательное пенсионное страхование в течение 2017–2020 годов – 8%, с 2021 года – 6%;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение 2017–2020 годов – 2%, с 2021 года – 1,5%;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в течение 2017–2020 годов – 1,8%, с 2021 года – 1,5%;

– на обязательное медицинское страхование в течение 2017–2020 годов – 4%, с 2021 года – 0,1%.

С 1 января 2021 г. для указанных плательщиков условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п.п. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, являются:

– доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

– доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в настоящем абзаце, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет», от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (за исключением доходов от предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных (в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть «Интернет»), если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки) по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным п.п. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период (п. 5 ст. 427 НК РФ).

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ.

При этом в нее не включаются доходы, указанные в п. 2 и 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов, указанных выше.

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из условий, установленных п. 5 ст. 427 НК РФ (о доле доходов или численности работников), а также в случае лишения ее государственной аккредитации либо статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные п.п. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям, либо такая организация лишена государственной аккредитации, либо в реестр резидентов особой экономической зоны внесена запись о лишении организации статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.

С 1 января 2021 года пониженные тарифы страховых взносов установлены также для российских организаций, осуществляющих деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции (новый п.п. 18 п. 1 ст. 427 НК РФ).

Для указанных организаций начиная с 2021 года применяются следующие тарифы страховых взносов:

– на обязательное пенсионное страхование – 6%;

– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5%;

– на обязательное медицинское страхование – 0,1%.

Для указанных плательщиков условиями применения пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных п.п. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ, являются:

для вновь созданных организаций:

– доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам расчетного (отчетного) периода составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

– организация включена в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, ведение которого осуществляется федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов, в порядке, утвержденном Правительством РФ;

– среднесписочная численность работников организации за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек;

для организаций, не являющихся вновь созданными:

– доля доходов от реализации работ (услуг) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным п.п. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ, составляет не менее 90% в сумме всех доходов организации за указанный период;

– средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, предусмотренным п.п. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ, составляет не менее семи человек.

Сумма доходов определяется по данным налогового учета организации в соответствии со ст. 248 НК РФ.

При этом в нее не включаются доходы, указанные в п. 2 и 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от реализации работ (услуг) по проектировке и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной продукции.

В случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно условие, а также в случае исключения ее из реестра организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции, такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные п.п. 8 п. 2 ст. 427 НК РФ, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям или произошло исключение из указанного реестра.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Изменения по НДС, налогу на прибыль организаций, НДФЛ и страховым взносам

Страховые взносы

Еще по теме: