Проценты по вкладам как объект налогообложения НДФЛ

Тематики: НДФЛ

(Информация ФНС РФ от 25.01.2022)

С 1 января 2021 года совокупный процентный доход за год по всем вкладам в российских банках облагается налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) за вычетом необлагаемой суммы.

Необлагаемая сумма

Необлагаемая сумма рассчитывается по формуле:

1 000 000 рублей × ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января данного года.

Пример 1. В 2020 году физическое лицо открыло вклад-1 в размере 710 000 рублей по ставке 4,5%.

В июле 2021 года срок вклада-1 закончился, общий доход (начисленные проценты по вкладу-1) за 2021 год составил 31 950 рублей.

Физическое лицо сразу же перекладывает эти 710 000 рублей в другой банк уже по ставке 8% (вклад-2). Проценты по вкладу-2 выплачиваются ежемесячно.

До конца 2021 года физическое лицо по вкладу-2 получит доход (начисленные проценты по вкладу-2) 23 666 рублей.

Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2021 году физическому лицу, составит 55 616 рублей.

Ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января 2021 года составляла 4,25%, то есть необлагаемый процентный доход физического лица за 2021 год составит: 1 000 000 рублей × 4,25% = 42 500 рублей.

В результате сумма налога к уплате составит:

(55 616 рублей – 42 500 рублей) × 13% = 1 705 рублей.

Налоговая нагрузка в этом примере равна 3,1% ((1 705 рублей / 55 616 рублей) × 100%). Влияние налога на доходность по вкладу в этом случае составляет всего 0,24% (1705 / 710 000).

Пример 2. Физическое лицо открыло в январе 2021 года вклад на два года по ставке 3,5%.

Размер вклада 1 100 000 рублей. Выплаты начисленных процентов осуществляются ежемесячно.

Доход, полученный по итогам 2021 года, составит 35 291 рубль, что ниже необлагаемого минимума в 42 500 рублей. НДФЛ в этом случае не уплачивается.

Так как физическое лицо открыло вклад на два года, то условия по доходности вклада в 3,5% сохраняются и в 2022 году.

На начало 2022 года ставка ЦБ РФ составляет уже 8,5%, то есть необлагаемый минимум вырос до 85 000 рублей.

Вклад пополняемый, гражданин в январе 2022 года положил еще 1 000 000 рублей на этот же вклад.

Итого на вкладе уже 2 100 000 рублей.

По итогам 2022 года доход с этого вклада составит 70 583 рублей, что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 году (при неизменности ключевой ставки ЦБ РФ в размере 8,5%).

НДФЛ в этом случае не уплачивается.

Валютный вклад

Проценты, выплаченные физическому лицу по валютным вкладам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на день фактического получения дохода.

При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается.

Необлагаемые доходы

Под налогообложение не попадают доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу.

Начисление и уплата

С 1 января по 1 февраля 2022 года банки должны сообщить в налоговые органы информацию о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение 2021 года. При этом данная информация направляется без детализации по размеру самого вклада, сроку его открытия и процентной ставки.

Налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога по окончании года на основе сведений от банков и направляет физическому лицу уведомление на уплату НДФЛ.

За 2021 год физическим лицам, которые получили процентные доходы (за вычетом необлагаемых сумм), следует уплатить НДФЛ до 1 декабря 2022 года.

Декларировать такие доходы или каким-либо образом их оформлять физическим лицам не требуется.

Обратите внимание, что освобождение от уплаты НДФЛ с процентов по вкладам (остаткам на счетах) для каких-либо категорий налогоплательщиков не предусмотрено.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Проценты по вкладам как объект налогообложения НДФЛ

Необлагаемая сумма

Валютный вклад

Необлагаемые доходы

Начисление и уплата

Еще по теме: