Оплата расходов директора
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Директор оплачивает лечение корпоративной картой (за счет прибыли). Нужно ли платить с этих сумм НДФЛ, страховые взносы? Как отразить указанные операции в бухучете?
Ответ.
Налог на доходы физических лиц
Не подлежат обложению НДФЛ суммы, уплаченные работодателями за оказание медицинских услуг своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, и оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Указанные доходы освобождаются от налогообложения, в частности, в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на оказание медицинских услуг налогоплательщикам, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям, законным представителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.
Таким образом, предусмотренное названной нормой освобождение от налогообложения оплаты работодателем этих услуг, связывается с наличием у организации средств после уплаты налога на прибыль, из которых оплачиваются такие услуги. Если медицинские услуги оплачиваются за счет иных средств, то суммы оплаты не подпадают под действие п. 10 ст. 217 НК РФ и облагаются НДФЛ в установленном порядке (Письма Минфина РФ от 25.01.2022 № 03-04-06/4455, от 24.01.2019 № 03-04-05/3804).
Страховые взносы
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений (п.п. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, перечень которых является исчерпывающим.
Учитывая, что оплата организацией расходов по оплате лечения работников не поименована в ст. 422 НК РФ в перечне сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, данная выплата облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата, произведенная организацией физическим лицам в связи с наличием трудовых отношений с указанными физическими лицами.
Данная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 25.01.2022 № 03-04-06/4455.
Бухгалтерский учет
В бухгалтерском учете указанная операция будет отражена следующим образом:
Дт 91.02 Кт 70 (73) – отражены прочие расходы, связанные с лечением сотрудника организации,
Дт 70 (73) Кт 55 – отражена оплата за лечение сотрудника корпоративной картой,
Дт 91.02 Кт 69 – отражены страховые взносы с выплаченной суммы.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!