Вычет НДС при переходе с УСН с объектом «доходы» на ОСН
Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило:
– суммы НДС, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения (далее — УСН), при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении УСН, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ (п. 6 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
С учетом того, что в норме п. 6 ст. 346.25 НК РФ право на указанный вычет по НДС зависит от того, были ли отнесены суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на расходы при УСН или нет, сложилась практика, согласно которой применение вычета по НДС на основании указанной нормы возможно только при переходе с УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов (письма Минфина РФ от 01.09.2017 № 03-07-11/56374, от 07.04.2020 № 03-07-11/27295, определения об отказе в передаче кассационных жалоб для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 28.03.2016 № 305-КГ16-1570, от 18.04.2017 № 309-КГ17-3713, от 13.07.2018 № 308-КГ18-9088).
В последующем Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ в определении от 24.05.2021 № 301-ЭС21-784 указала, что ни глава 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ, определяющие правила налогообложения при переходе налогоплательщика на общую систему налогообложения с УСН, в том числе с объектом налогообложения в виде доходов, не содержат запрета на вычет сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения.
Ориентируясь на это судебное решение Верховного Суда, ФНС РФ изменила подход к вопросу о возможности применения вычета при переходе с УСН с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения в отношении суммы НДС, предъявленной налогоплательщику по приобретенным им товарам, использование которых начато после перехода на общую систему налогообложения.
В частности, в письме от 28.12.2022 № СД-4-3/17675@ ФНС РФ указала, что при переходе с УСН с объектом налогообложения в виде доходов на общий режим налогообложения налогоплательщики вправе применять вычет по НДС в соответствии с п. 6 ст. 346.25 НК РФ.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!