НДС при возврате аванса, если такой возврат производится путем взаимозачета
Минфин РФ в письме от 11.11.2022 № 03-07-11/109879 рассмотрел вопрос о принятии к зачету суммы НДС при возврате аванса, если такой возврат предполагается произвести путем взаимозачета встречных требований.
Ситуация. ООО по договору подряда были получены авансы. С авансов был начислен НДС и уплачен в бюджет.
Часть из них была закрыта актами выполненных работ по договору подряда.
Впоследствии Заказчик принял решение закрыть договор и получить неиспользованные авансы обратно.
Возврат авансов предполагается произвести путем взаимозачета встречных требований.
Можно ли в рассматриваемом случае принять к зачету НДС с авансов?
Ответ. Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость (НДС), исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей (п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с даты возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
В соответствии со ст. 407 Гражданского кодекса РФ (далее – ГК РФ) обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.
Так, ст. 410 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.
Прекращение обязательства налогоплательщика по возврату сумм предварительной оплаты (частичной оплаты) путем проведения зачета встречного однородного требования признается возвратом сумм предварительной оплаты (частичной оплаты).
Таким образом, делает вывод Минфин РФ, в случае, если договор на выполнение работ, по которому налогоплательщиком от заказчика были получены суммы предварительной оплаты (частичной оплаты), расторгается, и обязательство налогоплательщика по возврату сумм такой оплаты (частичной оплаты) прекращается путем проведения с заказчиком зачета встречного однородного требования, то суммы НДС, исчисленные и уплаченные в бюджет налогоплательщиком при получении сумм предварительной оплаты (частичной оплаты), принимаются к вычету в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с отказом от работ, но не позднее одного года с даты такого отказа.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!