Как уменьшить сумму налога по УСН на страховые взносы в связи с введением ЕНП
ФНС России в письме от 25.04.2023 № СД-4-3/5326@ в очередной раз разъяснила на примере, как уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) по УСН на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере в связи с введением нового порядка уплаты налогов в виде ЕНП.
Налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов[1], уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде (п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
В целях уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу) при применении УСН в 2023 году налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:
1) уплатить страховые взносы в фиксированном размере платежным поручением на КБК единого налогового платежа (далее ЕНП) и представить заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов;
Форма заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, утверждена Приказом ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@ и размещена в разделе «Сервисы» «Формы документов» «Учет и отчетность в ФНС».
2) уплатить страховые взносы на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в отношении которого производится уменьшение налога (авансового платежа по налогу), должно быть сформировано положительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) в размере не менее суммы уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по УСН. Представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов в этом случае не требуется.
Например, налогоплательщик уплатил 27.03.2023 фиксированные страховые взносы за 2023 год в размере 9 000 рублей платежным поручением на КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП.
Указанный платеж сформировал положительное сальдо ЕНС в размере 9 000 рублей.
Сумма авансового платежа при применении УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года составила 20 000 рублей.
В указанном случае налогоплательщик вправе уменьшить предстоящий авансовый платеж по УСН за отчетный период 1 квартал 2023 года в размере 20 000 рублей на указанные страховые взносы в размере 9 000 рублей.
[1] На обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!