Выделение НДС в КС-2 и КС-3 лицами, применяющими УСН
ФНС России в письме от 26.05.2023 № СД-4-3/6648 разъяснила вопрос о НДС при выставлении подрядчиком, применяющим УСН, первичных учетных документов по формам КС-2 и КС-3 с выделенной суммой НДС без выставления счетов-фактур по операциям в рамках госконтрактов.
Вопрос. Подрядчик, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), выставляет в адрес заказчика первичные учетные документы (КС-2 и КС-3) на объем и стоимость работ по строительству, выполненных на основании контракта, с выделенной в них суммой НДС, но без выставления счетов-фактур.
В связи с чем возникает вопрос об обязательствах по уплате в бюджет налога на добавленную стоимость (далее – НДС) на основании первичных документов.
Ответ. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, а также НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
П. 3 ст. 169 НК РФ установлено, что составлять счета-фактуры обязаны налогоплательщики НДС при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (за исключением операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 149 НК РФ).
Учитывая, что организации, применяющие УСН, не являются налогоплательщиками НДС, обязанность составления счетов-фактур у этих лиц отсутствует. В этой связи при реализации товаров (работ, услуг) указанными организациями счета-фактуры не выставляются.
При этом ФНС России отметила, в случае выставления лицами, применяющими УСН, счета-фактуры с выделением суммы НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг), на основании п. 5 ст. 173 НК РФ подлежит уплате в бюджет.
Следовательно, обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только в случае выставления таким продавцом (подрядчиком) счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!