Учет расходов на приобретение основных средств при УСН
(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)
Вопрос. Организация применяет УСН доходы минус расходы.
В одном налоговом периоде было приобретено большое количество основных средств, все они полностью были оплачены и введены в эксплуатацию, в связи с этим расходы превысили доходы и сформировался убыток.
Имеет ли организация право принять к расходам стоимость не всех основных средств, а стоимость остальных перенести на следующий налоговый период?
Ответ. В соответствии с п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств принимаются в следующем порядке:
- в отношении расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, – с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями.
Стоимость основных средств и нематериальных активов принимается по первоначальной стоимости этого имущества, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете.
Таким образом, расходы на основные средства, приобретенные в период применения УСН, можно учесть в том случае если:
- эти расходы оплачены (если основное средство оплачено не полностью, то признать можно только оплаченную часть);
- основное средство введено в эксплуатацию;
- основное средство используется в предпринимательской деятельности при применении УСН;
- расходы экономически обоснованы и направлены на получение дохода, документально подтверждены.
На другой налоговый период можно перенести только убыток по деятельности при применении УСН (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).
В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик уплачивает минимальный налог (1 процент налоговой базы, которой являются доходы).
В следующие налоговые периоды налогоплательщик имеет право включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.
При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со ст. 346.16 НК РФ, над доходами, определяемыми в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.
Убыток, не перенесенный на следующий год, может быть перенесен целиком или частично на любой год из последующих девяти лет.
Если налогоплательщик получил убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущие налоговые периоды производится в той очередности, в которой они получены.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!