Учет доходов для УСН от участия в товариществе

Вопрос:

Два ИП на УСН (Д-Р) объединились в простое товарищество.

Ежеквартально товарищ, ведущий общие дела, определяет финансовый результат деятельности товарищества и распределяет его пропорционально размеру вклада каждого товарища.

При этом выплаты в пользу товарищей (перечисления на р/с) осуществляются не единоразово в момент распределения фин.результата, а растянуты во времени исходя из финансовых возможностей товарищества.

Что является доходом товарища для целей расчета налога при УСН: — доля финансового результата от деятельности товарищества, распределяемая ежеквартально товарищем, ведущим общие дела. — фактически поступившие в течение квартала на р/счет выплаты.

(Отвечает ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»)

Работаем с 2001 года!
Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.
С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Ответ:

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной цели (ст. 1041 Гражданского кодекса РФ).

Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело.

Договором простого товарищества или иным соглашением товарищей может быть предусмотрено иное распределение (непропорционально вкладам).

При этом соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно.

При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ).

Перечень внереализационных доходов указан ст. 250 НК РФ.

Согласно перечню, в состав внереализационных доходов включается в том числе доход, распределяемый в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе (п. 9 си. 250 НК РФ).

Доход от участия в простом товариществе учитывается в порядке, установленном п. 3 ст. 278 НК РФ:

— участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов этого товарищества, обязан определять нарастающим итогом по результатам каждого квартала прибыль каждого участника товарищества пропорционально доле соответствующего участника товарищества, в прибыли товарищества, полученной за этот квартал от деятельности всех участников в рамках товарищества.

О суммах причитающихся доходов каждому участнику товарищества участник товарищества, осуществляющий учет доходов и расходов, обязан ежеквартально в срок до 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом), сообщать каждому участнику этого товарищества.

Таким образом, товарищ включает в доходы на УСН прибыль, которую распределил участник, ведущий общие дела.

Следует учитывать, что датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества или имущественных прав, а также погашения задолженности налогоплательщику иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, полученная прибыль должна учитывается товарищем на дату:

— поступления денег в кассу или на расчетный счет;

— акта приема-передачи имущества — если прибыль выдали имуществом.

Если от участия в товариществе были получены убытки, то они не распределяются и при налогообложении не учитываются (п. 4 ст. 278 НК РФ).

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Учет доходов для УСН от участия в товариществе

Еще по теме: