НДС при международных перевозках ИП на ПСН

Тематики: Индивидуальный предприниматель, НДС, ПСН

ИП занимается грузоперевозками. Применяет ПСН, также изначально при открытии применяет УСН 6%. Заказчик ООО (РФ) обратился к ИП за грузоперевозкой товара из Китая в г. Санкт-Петербург.

Будет ли ИП при осуществлении грузоперевозки налоговым агентом? Нужно ли ему уплатить НДС 20%?

Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 25.12.2023 № 03-07-08/125619.

Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС^[1]:

подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется ПСН;
при ввозе товаров на территорию РФ;
при осуществлении операций, облагаемых НДС в соответствии со ст. 161 (как налоговые агенты) и 174.1 НК РФ (при осуществлении операций по договорам о совместной деятельности).

Таким образом, в случае если индивидуальным предпринимателем применяется ПСН в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по грузоперевозкам, такой индивидуальный предприниматель при оказании услуг по перевозке товаров из Китая в РФ НДС не исчисляет.

Что касается обязанности уплаты НДС в качестве налогового агента, то Минфин разъяснил следующее.

Налоговая база по НДС определяется налоговым агентом в случае^[2]:

приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории РФ принадлежащих ему недвижимого имущества или транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ.

При этом налоговые агенты обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС.

В связи с этим операции по выполнению работ (оказанию услуг) российскими организациями и индивидуальными предпринимателями, в том числе применяющими ПСН, для российских организаций и ИП под «агентский» НДС не подпадают.

^[1] П. 11 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

^[2] П. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

НДС при международных перевозках ИП на ПСН

Еще по теме: