Прием на работу гражданина Кыргызстана

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

Организация планирует принять на работу гражданина Кыргызстана.

В каком размере уплачивается НДФЛ?

Нужно ли дополнительно уведомлять о приеме какие-либо контролирующие органы?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Привлечение к трудовой деятельности в РФ граждан иностранных государств — членов ЕАЭС осуществляется в упрощенном порядке с учетом положений «Договора о Евразийском экономическом союзе» (подписан в г. Астане 29.05.2014) (в частности, ст. 97 названного Договора).

К гражданам государств — членов ЕАЭС относятся граждане Казахстана, Армении и Кыргызстана.

НДФЛ

Резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Соответственно, нерезиденты – те, кто находится в России менее 183 календарных дней подряд.

При этом для определения статуса резидента наличие российского гражданства у физического лица значения не имеет.

Для резидентов ставка НДФЛ с выплат по оплате труда до 5 млн рублей установлена в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Ставка НДФЛ в размере 30 процентов устанавливается в отношении всех доходов, которые получают физические лица — нерезиденты (за исключением отдельных случаев).

Ст. 73 Договора о ЕАЭС от 29.05.2014 предусмотрено, что в случае если одно государство — член ЕАЭС в соответствии с его законодательством и положениями международных договоров вправе облагать налогом доход налогового резидента другого государства-члена в связи с работой по найму, осуществляемой в первом упомянутом государстве-члене, такой доход облагается в первом государстве-члене с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для таких доходов физических лиц — налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого первого государства-члена.

То есть, с учетом положений указанного Договора и п. 1 ст. 224 НК РФ доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств — членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ с применением налоговой ставки 13 процентов (в отношении доходов, в сумме не превышающих 5 млн рублей за налоговый период) начиная с первого дня их работы на территории России.

По итогам налогового периода определяется налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в календарном году.

И если по итогам года работники — граждане государств — членов ЕАЭС не приобрели статус налоговых резидентов (находились в РФ менее 183 дней), то суммы налога, удержанного с их доходов, подлежат перерасчету налоговым агентом по ставке в размере 30 процентов.

Таким образом, обложение НДФЛ доходов граждан государств ЕАЭС осуществляется по ставке 13% с первого дня их работы на территории РФ.

Если по итогам года сотрудник приобретает статус резидента РФ, то пересчет не производится, если статус резидента так и не будет приобретен, доходы сотрудника подлежат обложению НДФЛ по ставке 30% и производится пересчет за весь налоговый период.

Отчетность по иностранным сотрудникам

Работодатель или заказчик работ (услуг), привлекающие и использующие труд иностранного гражданина, обязаны уведомлять территориальный орган миграционной службы (ФМС), на территории которого данный иностранный гражданин трудится:

о заключении и расторжении с данным иностранным гражданином трудового договора или гражданско-правового договора о выполнении работ (оказании услуг) в срок, не превышающий 3 рабочих дней с даты заключения или расторжения соответствующего договора^[1].

Подать в ФМС уведомление о заключении или расторжении трудового договора, можно через Госуслуги.

Исключений из этого правила в отношении иностранных граждан государств — членов ЕАЭС не предусмотрено.

^[1] П. 8 ст. 13 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».