Исправление ошибки в 6-НДФЛ

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДФЛ, Развернуто

В феврале 2024 года была обнаружена ошибка в расчетах НДФЛ по сотруднику за предыдущие годы, а именно, неправомерное применение вычета с 2019 года по настоящее время.

Как произвести перерасчет налога и с какой даты необходимо считать пени?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург».

Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ.

Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При обнаружении налоговым агентом в поданном им расчете 6-НДФЛ факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет (п. 6 ст. 81 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

При этом НК РФ не ограничивает возможность подавать уточненную декларацию в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного периода.

Ошибки в расчете 6-НДФЛ можно исправить, подав в налоговые органы уточненный расчет с корректными значениями.

В соответствии с п. 5 ст. 81 НК РФ уточненный расчет нужно заполнить по форме, действовавшей в период, за который вносятся изменения, указав порядковый номер корректировки.

Так, например, расчет по форме 6-НДФЛ за 2019 год утвержден Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Помимо внесения корректировок в Расчет 6-НДФЛ необходимо внести уточнения и в ранее представленные справки о доходах физического лица.

В заголовке такой справки нужно указать:

в поле «Номер справки» – номер первичной справки;
в поле «Номер корректировки» – номер корректировки по порядку. При первой корректировке – 01, второй – 02 и т.д.

Организация после выявления факта не удержания НДФЛ с доходов сотрудника обязана удержать НДФЛ при выплате текущих доходов в денежной форме и перечислить соответствующую сумму налога в бюджет.

Суммы удержанного налога необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за текущий период, то есть период, в котором фактически произведено удержание налога (исправлена ошибка).

При этом общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов (ст. 138 Трудового кодекса РФ, далее – ТК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ несвоевременная уплата НДФЛ влечет риск начисления пеней.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день оплаты.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Исправление ошибки в 6-НДФЛ

Еще по теме: