Учет рекламной вывески в расходах при УСН

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Развернуто, УСН

Организация на УСН с объектом «доходы минус расходы» заключила договор на изготовление наружной вывески с наименованием организации для размещения на фасаде здания. Стоимость вывески 750 000 рублей.

Можно ли учесть вывеску как рекламные расходы?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Рекламные расходы

При применении УСН с объектом «доходы минус расходы» можно учесть расходы на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ):

товаров (работ, услуг), которые организация реализует;
товарного знака и знака обслуживания.

Согласно ч. 2 ст. 2 Закона о рекламе этот Закон не распространяется:

на вывески и указатели, не содержащие сведений рекламного характера;
на информацию, которую продавец обязан довести до потребителя в силу закона;
на информацию о товаре (работе, услуге), его изготовителе, об импортере или экспортере, которая размещена на товаре или на упаковке;
на любые элементы оформления товара, помещенные на товаре или его упаковке и не относящиеся к другому товару.

То есть, всё перечисленное не является рекламой, поэтому учесть такие расходы как рекламные нельзя.

Например, расходы на изготовление и размещение на фасаде здания вывески, которая не содержит информацию рекламного характера, учесть в составе расходов на рекламу нельзя (Письмо Минфина России от 08.09.2008 № 03-11-04/2/135).

Закон о защите прав потребителей

В соответствии со ст. 9 Закона РФ от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» исполнитель или продавец обязан довести до сведения потребителя фирменное наименование своей организации, место ее нахождения (адрес) и режим ее работы, причем разместить указанную информацию он обязан на вывеске.

Вывеска может быть либо световой с элементами оформления, либо обычной.

Отсутствие вывески может быть расценено как нарушение прав потребителей и в этом случае продавцу грозит штраф в соответствии с ч. 1 ст. 14.8 КоАП РФ в следующих размерах:

на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 рублей;
на юридических лиц – от 5 000 до 10 000 рублей.

Кроме того, в судебной практике были случаи, когда за отсутствие вывески предпринимателей привлекали по ст. 14.5 КоАП РФ (продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг при отсутствии установленной информации об изготовителе или о продавце). В этом случае будет наложен штраф:

на должностных лиц от 3 000 до 4 000 рублей;
на юридических лиц – от 30 000 до 40 000 рублей.

Таким образом, организация обязана иметь вывеску по закону.

Так как стоимость вывески, исходя из вопроса, более 100 000 рублей, то, согласно ст. 256 НК РФ, она признается амортизируемым имуществом и, соответственно, включается в состав основных средств.

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в целях УСН принимаются с момента ввода их в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода и отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом указанные расходы учитываются только по полностью оплаченным основным средствам, которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Учет рекламной вывески в расходах при УСН

Рекламные расходы

Закон о защите прав потребителей

Еще по теме: