Первый налоговый период для вновь открывшейся организации

Тематики: Бухгалтерский учет, Горячая линия с аудиторами, Общие вопросы налогообложения, Развернуто

Если организация создана в ноябре, то, в этом случае, за какой период нужно сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность?

Этот вопрос разъяснили специалисты «ООО Интерком—Аудит Екатеринбург».

Бухгалтерская отчетность

Отчетным периодом для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности (отчетным годом) является календарный год – с 1 января по 31 декабря включительно, за исключением случаев создания, реорганизации и ликвидации юридического лица.

Первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации организации по 31 декабря того же календарного года включительно.

В случае если государственная регистрация организации (за исключением кредитной организации, организации бюджетной сферы) произведена после 30 сентября, первым отчетным годом является период с даты государственной регистрации по 31 декабря календарного года, следующего за годом его государственной регистрации, включительно.

Для годовых налоговых деклараций и расчетов

Если организация зарегистрирована в период с 1 января по 30 ноября одного календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня государственной регистрации по 31 декабря этого же календарного года.

Если организация зарегистрирована в период с 1 декабря по 31 декабря одного календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня государственной регистрации по 31 декабря следующего календарного года (п. 2 ст. 55 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Это правило распространяется для уплаты налогов, у которых налоговый период – календарный год: для налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, земельного и транспортного налогов организаций, налога на доходы физических лиц ИП (за себя).

Указанное правило не применяется в отношении отчетности по НДФЛ, которую подают налоговые агенты (расчетов по форме 6-НДФЛ и справок о доходах), в отношении отчетности по страховым взносам (расчетов по страховым взносам, персонифицированных сведений о физических лицах), а также не применяется в отношении налогов, уплачиваемых в соответствии со специальными налоговыми режимами – УСН, ПСН и ЕСХН.

Независимо от даты регистрации в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ, в целях определения расчетного периода по страховым взносам, УСН, ПСН и ЕСХН первым налоговым (расчетным) периодом для организаций является период времени со дня регистрации до конца календарного года, в котором была регистрация.

Для квартальных налоговых деклараций и расчетов

Для исчисления налогов, у которых налоговый период – квартал (НДС, водного налога) действует следующее правило^[1]:

если организация зарегистрирована не менее, чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период со дня регистрации до последнего дня квартала, в котором была регистрация;
если организация зарегистрирована менее, чем за 10 дней до конца квартала, первым налоговым периодом для нее является период со дня регистрации и до последнего дня следующего квартала.

Для месячных налоговых деклараций и расчетов

Для уплаты налогов, у которых налоговый период – месяц (акцизов, налога на добычу полезных ископаемых, налога на игорный бизнес) действует следующее правило^[2]: