Уменьшение расходов по УСН на суммы исчисленного с зарплаты НДФЛ
Может ли организация на УСН уменьшить доходы на суммы уплаченного в бюджет НДФЛ?
Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 23.09.2024 № 03-11-06/2/91209.
При определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, уплаченного в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), и налога на добавленную стоимость, уплаченного в бюджет в соответствии с п. 5 ст. 173 НК РФ[1] (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организации, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Так, ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ осуществляется налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при их фактической выплате либо по его поручению третьим лицам.
При этом уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается.
Одновременно Минфин России напомнил, что налогоплательщики-упрощенцы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Исходя из норм ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы НДФЛ учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда.
Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности – в момент такого погашения (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
[1] Имеется в виду НДС, который уплачивают в бюджет упрощенцы, выставившие по своей инициативе счета-фактуры с выделенной суммой налога.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.