Что изменилось с 1 октября 2024 года в счетах-фактурах, книгах продаж и покупок

Тематики: Горячая линия с аудиторами, НДС, Развернуто

Как изменились формы счетов-фактур, книг продаж и покупок с 01.10.2024?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

Постановлением Правительства РФ от 16.08.2024 года № 1096 внесены изменения в Постановление Правительства от 26.12.2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

В соответствии с новыми нормами изменены формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры, в частности, добавлены поля для указания стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости.

Изменения в форме счет-фактуры

Изменена строка 5а: теперь, помимо номера и даты документа об отгрузке, в ней требуется указывать его наименование. Если таких документов несколько, их данные перечисляются через «;».

В табличной части счета-фактуры появилась графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях». Она заполняется при реализации прослеживаемого товара, в том числе при его реализации в составе комплектов или при передаче в составе выполненных работ.

При этом графы 12–14 не формируются в бумажных счетах-фактурах, если они составляются на товары, не подлежащие прослеживаемости, работы (услуги), в составе которых не предусматривается передача товаров, подлежащих прослеживаемости.

Изменения в форме корректировочного счет-фактуры

В табличную часть корректировочного счета-фактуры также добавили графу 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях».

В корректировочном счете-фактуре графа 14 заполняется следующим образом:

в строке А указывается первоначальная стоимость товара без НДС,
в строке Б – стоимость товара после изменения,
в строках В и Г отражается разница в стоимости, соответственно, при увеличении или уменьшении цены либо количества товара.

Товары с одинаковым наименованием и характеристиками, указанными в графах 1а, 2а и 4 счета-фактуры, объединяются в одну строку в корректировочном счете-фактуре, с подстроками для каждого регистрационного номера партии.

Изменения в книгах покупок и продаж

Порядок заполнения книги покупок и книги продаж также скорректирован в связи с новой графой 14.

В случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, покупатель в графе 19 книги покупок указывает соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.

В случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, покупатель в графе 23 книги продаж указывает соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.

В случае уменьшения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, продавец в графе 19 книги покупок указывает соответствующие данные из графы 14 по строке Г (уменьшение) корректировочного счета-фактуры.

В случае увеличения стоимости товаров, подлежащих прослеживаемости, продавец в графе 23 книги продаж указывает соответствующие данные из графы 14 по строке В (увеличение) корректировочного счета-фактуры.

Обращаем внимание, что налоговая служба в письме от 30.09.2024 № ЕА-4-26/11135@ отметила, в связи с тем, что показатель «стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, без НДС, в рублях» не влияет на расчет налоговой базы по НДС, то его отсутствие в счете-фактуре не является основанием для отказа в вычете налога у покупателя.

Таким образом, если поставщик предоставит вам счет-фактуру по старой форме без графы 14, вы все равно можете включить ее в книгу покупок и воспользоваться вычетом НДС.