Продажа квартиры на УСН
ООО применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ранее был приобретен объект недвижимости – квартира.
В расходы стоимость квартиры не была включена, так как не предполагалось использовать ее для ведения предпринимательской деятельности. Сейчас квартира продана по рыночной цене, превышающей кадастровую стоимость.
С какой суммы необходимо заплатить налог? Со стоимости продажи или с разницы между рыночной и балансовой стоимостью квартиры?
Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».
Доход от продажи основных средств учитывается в общем порядке – на дату поступления денег, иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), либо на дату погашения обязательства перед организацией иным способом (подп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Если за недвижимость организация получила аванс или несколько авансов, то каждый из них отражается в учете на дату поступления денег (иного имущества, работ, услуг, имущественных прав) либо на дату погашения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2020 № 03-11-11/6179, от 06.07.2018 № 03-11-11/47120).
Момент передачи недвижимости покупателю или регистрация перехода права собственности не имеют значения.
Доходы в книге учета доходов и расходов на УСН отражаются в общем порядке (ст. 346.24 НК РФ).
Расходы на покупку (создание) основного средства можно учесть только на объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» (подп. 1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ).
При этом в момент продажи ОС такие расходы не учитываются, поскольку организация должна была учесть их раньше: когда купили ОС или когда перешли на УСН с другого режима. В вашем случае если стоимость при покупке квартиры не была заявлена в расходах своевременно, в связи с истечением трехгодичного срока с момента покупки уточненную декларацию налоговые органы уже не примут.
По мнению Минфина России, при продаже ОС нельзя учесть и расходы, связанные с такой продажей, например на оценщика, транспортировку.
Можно продать недвижимость по любой цене. Если организация и покупатель не являются взаимозависимыми лицами, цена по договору считается рыночной (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).
Таким образом, доход от продажи считается по цене, указанной в договоре, в вашем случае по рыночной цене. Расходы на приобретение ОС в момент продажи не учитываются.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.