Магазин «переехал». Заполнение налоговой декларации

Тематики: ЕНВД

Как правильно заполнить строку 090 раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД, если магазин (розничная торговля) изменил место нахождения (другая ИФНС) с 14 сентября?

Норма закона		Согласно п. 2 ст. 346.28 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе:
		– по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абз. 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ);
		– по месту нахождения организации – по видам предпринимательской деятельности, указанным в п.п. 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в п.п. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ.
Заявление		В соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ организации, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, подают в налоговые органы в течение 5 дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Снятие с учета		Согласно п. 3 ст. 346.28 НК РФ снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, переходе на иной режим налогообложения, в том числе по основаниям, установленным п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения, или с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения требований, установленных п.п. 1 и 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ.
!		ФНС РФ в письме от 21.08.2013 г. № НД-4-14/15178@ сообщила, что иного порядка постановки на учет (снятия с учета) налогоплательщиков ЕНВД НК РФ не предусмотрено.
Ваш случай		Следовательно, Вам нужно представить в налоговые органы следующие документы.
По «старому» месту		1. В налоговый орган по прежнему месту нахождения: – заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-3 утверждена приказом ФНС РФ от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@);
		– налоговую декларацию по ЕНВД за период, в котором организация состояла на учете в указанном налоговом органе.
По новому месту		2. В налоговый орган по новому месту нахождения: – заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД (форма № ЕНВД-1 утверждена приказом ФНС РФ от 11.12.2012 г. № ММВ-7-6/941@);
		– налоговую декларацию по ЕНВД за период с даты постановки на учет организации в указанном налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до конца соответствующего налогового периода (квартала).
Норма закона		Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
		Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.
Не с первого дня месяца		В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности.
Формула расчета		Размер вмененного дохода в данном случае рассчитывается по следующей формуле: ВД = ((БД х ФП) / КД) х КД₁,
		где ВД – сумма вмененного дохода за месяц;
		БД – базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К₁ и К₂;
		ФП – величина физического показателя;
		КД – количество календарных дней в месяце;
		КД₁ – фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Налоговая декларация		Согласно Порядку заполнения раздела 2 налоговой декларации по ЕНВД, утвержденной приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@, по строкам 070–090:
		– в графе 2 указываются значения физического показателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности в каждом месяце налогового периода;
Количество дней		– в графе 3 – количество календарных дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце постановки на учет (в месяце снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, которое рассчитывается, соответственно:
		– начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД до конца календарного месяца, в котором налогоплательщик был поставлен на учет;
		– с первого дня календарного месяца, в котором налогоплательщик снимается с учета, до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.
Ваш случай		В случае, если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель были поставлены на учет (сняты с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД, то налоговая база за каждый календарный месяц налогового периода определяется как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050, 060, а также (070 или 080 или 090) с учетом количества календарных дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД.
		Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Ваши действия		При заполнении налоговой декларации по прежнему месту нахождения рассчитайте налоговую базу за сентябрь по вышеприведенной формуле до даты снятия с учета.
		За июль–август налоговая база рассчитывается в общеустановленном порядке.
		При представлении налоговой декларации по новому месту нахождения размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.
		То есть в разделе 2 Вы заполните только строку 090 (за сентябрь), рассчитав сумму налога по вышеприведенной формуле.
		По строкам 070, 080 Вы поставите прочерки.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Магазин «переехал». Заполнение налоговой декларации

Еще по теме: