Стандартные налоговые вычеты ПО НДФЛ. Если выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности
В январе было начислено пособие по временной нетрудоспособности (больничный лист от 31.12.2015 г.) + будет начислена зарплата за январь 2016 г. (дата выплаты зарплаты в феврале).
Когда применить вычет на ребенка по НДФЛ: при выплате пособия по временной нетрудоспособности в январе 2016 г. или при окончательном расчете за январь 2016 г.? Можно с конкретным примером, с конкретными суммами и конкретными датами?
В соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
Следовательно, пособия по временной нетрудоспособности облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов на ребенка.
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Следовательно, при начислении пособия по временной нетрудоспособности и заработной платы в одном месяце сумма НДФЛ исчисляется из всех доходов, полученных налогоплательщиком в этом месяце и облагаемых НДФЛ по ставке 13%.
Стандартный налоговый вычет применяется к общей сумме дохода за месяц.
Согласно ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона от 29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» страхователь назначает пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком в течение 10 календарных дней со дня обращения застрахованного лица за его получением с необходимыми документами.
Выплата пособий осуществляется страхователем в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Как правило, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается одновременно с зарплатой за месяц.
Независимо от того, что пособие по временной нетрудоспособности начислено (выплачено) в том числе за один день прошлого налогового периода, указанный доход отражается в том месяце налогового периода, в котором этот доход был фактически выплачен (письмо ФНС РФ от 24.10.2013 г. № БС-4-11/19079О).
Таким образом, пособие и зарплата, выплаченные в феврале 2016 г., суммируются для предоставления стандартного налогового вычета на детей.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Предположим, у работницы один ребенок.
За январь работнице начислена зарплата в размере 15 000 руб.
Заработная плата и пособие выплачены 20 февраля 2016 г.
Налогооблагаемая база составила 27 500 руб. (15 000 руб. + 12 500 руб.).
(15 000 руб. + 12 500 руб.) – 1 400 руб. = 26 100 руб.
НДФЛ удерживается из доходов работницы 20 февраля 2016 г. (в день фактической выплаты дохода).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!