Приобретение недвижимости. Имущественный налоговый вычет

Тематики: НДФЛ

Директор организации, он же единственный учредитель, подает документы на возмещение НДФЛ в связи с покупкой недвижимости.

Он может возместить подоходный налог только с сумм начисленной ему заработной платы или с сумм выплаченных дивидендов тоже? Какие документы ему должны быть предоставлены от организации?

Согласно п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по НДФЛ в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).

С 1 января 2015 года в отношении доходов в виде дивидендов налоговая ставка также 13%.

Однако в п. 3 ст. 210 НК РФ указано, что в отношении доходов от долевого участия в организации (дивидендов) налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218–221 НК РФ, не применяются.

Кроме того, налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%) (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Следовательно, при определении налоговой базы в целях применения имущественных налоговых вычетов суммы дивидендов не учитываются.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику:

– в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Данный вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов имущества, не превышающем 2 000 000 рублей;

– в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (п.п. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более 3 000 000 рублей при наличии документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, договора займа (кредита), а также документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком в погашение процентов.

Вычеты могут быть получены двумя способами.

1. Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода (п. 7 ст. 220 НК РФ).

2. Имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 14.01.2015 г. № ММВ-7-11/3@.

В вопросе Вы не указали, какой способ получения имущественного налогового вычета избрал Ваш директор.

Исходя из контекста сообщения, редакция предположила, что первый – в ИФНС.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС РФ от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

В Информации, размещенной на официальном сайте, ФНС РФ разъяснила, что на граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ (стандартных, социальных, имущественных при покупке жилья), установленный срок подачи декларации – 30 апреля – не распространяется.

Такие декларации можно представить в любое время в течение всего года, без каких-либо налоговых санкций.

При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок – не позднее 30 апреля.

В 2016 году – не позднее 4 мая 2016 г.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган:

– договор о приобретении жилого дома или доли (долей) в нем, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилой дом или долю (доли) в нем, – при строительстве или приобретении жилого дома или доли (долей) в нем;

– договор участия в долевом строительстве и передаточный акт или иной документ о передаче объекта долевого строительства застройщиком и принятие его участником долевого строительства, подписанный сторонами, – при приобретении прав на объект долевого строительства (квартиру или комнату в строящемся доме);

– документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем, – при приобретении земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них;

– документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы.

К подтверждающим расходы документам относятся: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (п.п. 6, 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Для возврата НДФЛ налогоплательщик должен подать заявление, форма которого приведена в письме ФНС РФ от 22.11.2012 г. № ЕД-4-3/19630@.

Для получения имущественного налогового вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту), направленному на приобретение жилья, в ИФНС представляются:

– налоговая декларация по форме 3-НДФЛ;

– кредитный договор с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения) – копия;

– документы, подтверждающие уплату процентов по целевому займу (кредиту) (например, справка из банка) – копия;

– заявление на возврат НДФЛ в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

При этом налоговый орган вправе запросить оригиналы.

Налоговые органы требуют также представить справку по форме 2-НДФЛ (письма УФНС по г. Москве от 18.09.2012 г. № 20-14/0876655@, Минфина РФ от 20.07.2012 г. № 03-04-05/7-892).

Согласно п. 3 ст. 230 НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ по их заявлениям.

В соответствии с п. 9 ст. 220 НК РФ если в налоговом периоде имущественные налоговые вычеты не могут быть использованы полностью, их остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного их использования.

В этом случае вновь представляется налоговая декларация по форме 3-НДФЛ.

На основании п. 5 ст. 93 НК РФ в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица, а также документы, представленные в виде заверенных копий в ходе проведения налогового мониторинга.

Указанное ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу, а также на случаи, когда документы, представленные в налоговый орган, были утрачены вследствие непреодолимой силы.

Следовательно, сообщила ФНС РФ в письме от 12.08.2013 г. № АС-4-11/14599@, если налогоплательщик для получения имущественного налогового вычета представил налоговую декларацию с приложением копий подтверждающих право на вычет документов, и данный налоговый вычет налогоплательщиком был использован не полностью, для его получения в последующие налоговые периоды повторного представления копий указанных документов не требуется.