Расхождение авансовых и выставленных счетов‑фактур при лизинге

Прослушать статью:

ИП на ОСНО завершил договор лизинга грузового автомобиля в ноябре 2025 года.

К договору лизинга прилагались два графика:

график начислений — по нему лизингодатель ежемесячно, последним числом месяца, выставлял счета-фактуры на реализацию;

график платежей — по нему мы производили оплату равными суммами каждый месяц. На даты оплаты лизингодатель выставлял авансовые счета-фактуры на сумму фактически поступивших платежей.

Кроме того, в начале договора был уплачен аванс, отдельно предусмотренный договором. На эту сумму был выставлен авансовый счет-фактура, и НДС по нему был полностью заявлен к вычету.

Срок лизинга составлял 5 лет.

Начиная с октября 2024 года авансовые счета-фактуры стали выставляться на суммы, меньшие, чем фактические платежи. Лизингодатель пояснил, что на тот момент сумма реализации стала меньше суммы наших платежей, и поэтому он не может выставлять авансовые счета-фактуры в большем размере, чем реализация.

Такая ситуация сохранялась до окончания договора лизинга.

В результате общая сумма счетов-фактур по начислениям не совпала с общей суммой авансовых счетов-фактур — образовалась разница.

При этом ИП заявлял к вычету НДС по авансовым счетам-фактурам, включая первоначальный аванс.

То есть, НДС по данному договору лизинга был принят к вычету не в полном объеме.

Каким образом сейчас можно заявить к вычету оставшуюся сумму НДС?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

П. 12 ст. 171 НК РФ установлено, что у налогоплательщика, перечислившего суммы предоплаты, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом этих товаров. То есть, перечислив продавцу аванс и получив от него «авансовый» счет-фактуру, покупатель принимает указанный в нем «авансовый» НДС к вычету.

Дальнейшая судьба «авансового» НДС у покупателя регулируется положениями подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Так, суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету покупателем по оплате, частичной оплате, перечисленной в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению. При этом восстановление указанных сумм налога на добавленную стоимость производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам) подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В соответствии с абз. третьим подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежат восстановлению в размере налога, принятого налогоплательщиком к вычету по приобретенным товарам (работам, услугам), в оплату которых подлежат зачету суммы ранее перечисленной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора.

Согласно положениям п. 1 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения. Данные вычеты производятся на основании выставленных продавцами счетов-фактур после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, из вышеприведенных положений НК РФ следует, что покупатель восстанавливает ранее принятый им к вычету «авансовый» НДС только в том налоговом периоде, когда он вправе принять «входной» НДС по приобретенным в счет аванса товарам. А это он может сделать, только когда принял купленные товары к учету и у него есть соответствующие счет-фактура продавца и первичные документы. Если условия не выполняются, покупатель не может принять к вычету «входной» НДС и восстановить «авансовый» НДС, поскольку он восстанавливается в размере «входного» налога, принятого к вычету.

Бухгалтера выбирают журнал «Академия Бизнеса» в работе

Предоставим доступ к сайту и закрытым материалам для бухгалтера

Получить доступ