Раздельный учет НДС у гостиницы с кафе

Прослушать статью:

Организация на УСН с 2026 года стала плательщиком НДС. Два вида деятельности: 55.10 (деятельность гостиниц) и 56 (деятельность кафе и ресторанов).

Имеем ли мы право на вычеты по входящему НДС? Как вести раздельный учет?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Налогоплательщик НДС имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на налоговые вычеты, установленные ст. 171 НК РФ (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Вычетам в том числе подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг, имущественных прав) для операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг, имущественных прав), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав) и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Предусмотрен особый порядок принятия к вычету сумм НДС, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) на территории РФ и используемых им для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ, в числе которых услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения, облагаемые НДС по налоговой ставке 0% (пп. 19 п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Особый порядок принятия к вычету сумм «входного» НДС заключается в том, что согласно п. 9.3 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по указанным услугам является последнее число каждого налогового периода (т.е. квартала, ст. 163 НК РФ), в котором фактически реализованы указанные услуги. Поэтому именно в последнее число такого квартала «входной» НДС, относящийся к этим услугам, принимается к вычету (Письма Минфина России от 14.06.2022 № 03-07-11/56055, от 12.12.2022 № 03-07-11/121330).

Таким образом, в указанной ситуации есть необходимость ведения организацией раздельного учета «входного» НДС, которая вызвана одновременным осуществлением операций, облагаемых по налоговой ставке 0%, и освобождаемых от налогообложения НДС операций.

Порядок ведения раздельного учета в указанном случае гл. 21 НК РФ не установлен, в связи с чем налогоплательщик должен самостоятельно определить его, отразив в приказе об учетной политике организации (Письмо Минфина России от 25.09.2019 № 03-07-08/73824).

В целях ведения налогоплательщиком раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым как для операций, подлежащих налогообложению по ставке НДС в размере 0%, так и для операций, освобождаемых от НДС, можно использовать такие показатели, как стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), реализуемых за соответствующий налоговый период, фактические расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности (Письмо Минфина России от 17.07.2019 № 03-07-08/53071).

Ошибки в НДС в платежках