Билеты для вахтовиков: НДФЛ, страховые взносы и прибыль

Тематики: Горячая линия с аудиторами, Налог на прибыль организаций, НДФЛ, Развернуто, Страховые взносы

Работодатель покупает билеты на поезд для своих сотрудников (вахтовиков).

Облагается ли сумма купленных билетов НДФЛ и страховыми взносами?

Можно ли уменьшить базу по налогу на прибыль на стоимость таких билетов?

Этот вопрос разъяснили специалисты ООО «Интерком—Аудит Екатеринбург».

В соответствии со ст. 297 Трудового кодекса РФ (ТК РФ) вахтовый метод представляет собой особую форму осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников, когда не может быть обеспечено ежедневное их возвращение к месту постоянного проживания.

Согласно ст. 302 ТК РФ доставка работников, работающих вахтовым методом, от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно осуществляется за счет средств работодателя.

Налог на прибыль

В соответствии с подп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на доставку от места жительства (сбора) до места работы и обратно работников, занятых в организациях, которые осуществляют свою деятельность вахтовым способом.

Указанные расходы должны быть предусмотрены коллективным или трудовым договором.

Таким образом, при соблюдении указанных условий, оплата проезда вахтовиков до места их непосредственной работы учитывается в расходах для налога на прибыль.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством РФ, связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Так как возможность оплаты работникам стоимости проезда при работе вахтовым методом прямо предусмотрена ТК РФ, то такая компенсация освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ в размере, установленном коллективным договором организации (локальным нормативным актом, трудовым договором).

Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 28.04.2023 № 03—04—06/40007.

Страховые взносы

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию, в частности, в рамках трудовых отношений.

В соответствии с абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков-организаций все виды установленных законодательством, компенсационных выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Так как возможность оплаты работникам стоимости проезда при работе вахтовым методом прямо предусмотрена ТК РФ, то такая компенсация освобождается от обложения страховыми взносами на основании подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размере, установленном коллективным договором организации (локальным нормативным актом, трудовым договором).

Данная позиция изложена в Письме Минфина России от 28.04.2023 № 03—04—06/40007.

Имейте ввиду, что законодательством предусмотрена оплата работникам стоимости проезда при работе вахтовым методом от места нахождения работодателя или пункта сбора до места выполнения работы и обратно.

Соответственно, в локальных нормативных актах организации или в трудовых договорах с работниками должны быть закреплены пункты сбора. И только оплата проезда из них будет учитываться для налога на прибыль и не облагаться НДФЛ и страховыми взносами.