Детские оздоровительные путевки

Тематики: Бухгалтерский практикум

ФСС выделил на организацию на оздоровление ребенка 2 600 рублей. Куплена путевка в загородный лагерь за 7 500 рублей. На расчетный счет предприятия работник перечислил свои средства – разницу – 4 900 руб. Какие и как правильно оформить документы по путевке, чтобы не было нареканий и какие бухгалтерские проводки возникают при этом?

Расходы на оплату путевок на оздоровление детей работников страхователи, выступающие в качестве работодателей, осуществляют за счет средств обязательного социального страхования.

Расходы за счет средств обязательного социального страхования на оздоровление детей осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на календарный год, в порядке, определяемом федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год.

Отделения (филиалы отделения) ФСС РФ выделяют страхователям-работодателям средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию.

Согласно Инструкции о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденной постановлением ФСС РФ от 09.03.2004 г. № 22, выделение средств страхователям-работодателям осуществляется отделением (филиалом отделения) ФСС РФ на основании следующих документов:

– письменного заявления страхователя;

– расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования РФ (форма 4-ФСС РФ);

– копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения.

При обращении за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию страхователями, имеющими льготы по уплате единого социального налога, страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а также по усмотрению отделения (филиала отделения) ФСС РФ иными категориями страхователей представляются также заверенные надлежащим образом копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками ЕСН, в случае необходимости, отделение (филиал отделения) ФСС РФ может провести документальную камеральную или выездную проверку.

Стоимость путевок по мере их выдачи (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете ФСС РФ на очередной финансовый год) относится страхователем на расходы по обязательному страхованию, учет которых ведется на балансовом счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» субсчет «Расчеты по социальному страхованию».

Путевки, полученные страхователем под отчет от отделения (филиала отделения) ФСС РФ для дальнейшей передачи работникам, учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Если путевки приобретаются страхователем самостоятельно, то их следует учитывать на счете 50 «Касса» субсчет «Денежные документы» в сумме фактических затрат на их приобретение.

В соответствии с Методическими указаниями о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам, утвержденными постановлением ФСС РФ от 17.03.2004 г. № 24, в отношении путевок в ходе проверки у страхователя проверят правильность оприходования, оформления, учета и хранения документов по приобретению и выдаче путевок в оздоровительные лагеря, а именно:

– счетов на оплату путевок;

– накладных на получение путевок;

– заявлений работников (и медицинских справок по форме 070/д85 – для выделения путевки в детский санаторный лагерь);

– протоколов заседаний комиссий (уполномоченного) по социальному страхованию с решениями о выделении путевок в детские оздоровительные лагеря и детские санаторные оздоровительные лагеря и условиях их оплаты;

– ведомостей выдачи работникам путевок с росписями в их получении.

При этом сверят с кассой поступление частичной стоимости путевки.

Бухгалтерские записи в Вашем случае будут следующие:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 7 500 руб. – перечислены денежные средства в оплату путевки;

ДЕБЕТ 50 субсчет «Денежные документы» КРЕДИТ 76

– 7 500 руб. – принята к учету полученная путевка;

ДЕБЕТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

– 2 600 руб. – списана за счет средств ФСС РФ часть стоимости путевки;

ДЕБЕТ 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» КРЕДИТ 50 субсчет «Денежные документы»

– 4 900 руб. – отражена задолженность работника за часть стоимости путевки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73

– 4 900 руб. – получены на расчетный счет деньги от работника в оплату части стоимости путевки;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»

– 2 500 руб. – получены денежные средства из ФСС РФ в оплату части стоимости путевки.

В расчетной ведомости по средствам ФСС РФ (форма 4-ФСС РФ) Вам следует отразить сведения о путевке в таблице 3 «Расходы на цели обязательного социального страхования с начала года» (строки 18, 19, 20) и в таблице 7 «Сведения о путевках».

В таблице 7 отражается количество путевок, а также расходы на полную или частичную оплату стоимости путевок на оздоровление детей в пределах, установленных федеральным законом о бюджете Фонда на соответствующий год, а также исходя из предусмотренных страхователю ассигнований на эти цели.

По графам 3, 4 данной таблицы показывается остаток путевок (количество, сумма) на начало года, который на протяжении отчетного года остается неизменным.

По графам 5 и 6 показывают путевки (количество, сумма), полученные страхователями от Фонда.

По графам 7 и 8 показывают путевки (количество, сумма), приобретенные страхователями самостоятельно (полная или частичная их стоимость).

По графам 9 и 10 показывают выданные работникам путевки (количество, сумма) с начальными сроками отчетного периода.

По графам 11 и 12 показывают возврат путевок (количество, сумма), полученных от Фонда.

По графам 13 и 14 показывают остаток путевок (количество, сумма) на конец отчетного периода.

Минфин РФ в письме от 12.04.2007 г. № 03-04-06-02/68 указал, что суммы стоимости путевок для детей застрахованных лиц, оплачиваемые за счет средств ФСС РФ, для налогоплательщика-организации не являются выплатами и иными вознаграждениями, начисляемыми в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, и, следовательно, не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом.

На основании п. 9 ст. 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые за счет средств ФСС РФ, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.