Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя

Тематики: Общие вопросы налогообложения

(Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»)

Комментируемым законом введена норма, дополняющая способы исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов организациями и индивидуальными предпринимателями.

С 1 июля по 31 декабря 2022 года (включительно) организации и индивидуальные предприниматели вправе применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджетную систему РФ единого налогового платежа.

Что такое единый налоговый платеж

Единым налоговым платежом (ЕНП) организации, индивидуального предпринимателя признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов.

ЕНП организации, индивидуального предпринимателя также признаются:

– излишне уплаченные организацией или индивидуальным предпринимателем, применяющими особый порядок уплаты (перечисления), суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, – со дня обнаружения факта их излишней уплаты, но не ранее дня начала применения особого порядка уплаты (перечисления);

– излишне взысканные у организации или индивидуального предпринимателя, применяющих особый порядок уплаты (перечисления), суммы налогов, сборов, авансовых платежей, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов – со дня обнаружения факта их излишнего взыскания, но не ранее дня начала применения особого порядка уплаты (перечисления);

– денежные средства, перечисленные в счет исполнения обязанности организации или индивидуального предпринимателя, применяющих особый порядок уплаты (перечисления), по уплате (перечислению) налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов не в качестве ЕНП организации, индивидуального предпринимателя.

Перечисление денежных средств в качестве ЕНП организации, индивидуального предпринимателя может быть произведено за налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) иным лицом.

Что необходимо для применения порядка уплаты посредством ЕНП

Для применения особого порядка уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления ЕНП организациям и индивидуальным предпринимателям необходимо:

– пройти совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. По результатам такой сверки следует урегулировать все разногласия (при наличии);

– подать заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления) в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя в электронной форме с 1 по 30 апреля 2022 года (включительно), но не позднее одного месяца после осуществления совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Обязанности лиц, применяющих порядок уплаты посредством ЕНП

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие особый порядок уплаты (перечисления), обязаны:

– представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

– в случае исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ – представлять в налоговый орган уведомление в отношении перечисленных ими сумм НДФЛ не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

Порядок зачета ЕНП в отношении обязанностей по уплате

Зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП организации, индивидуального предпринимателя, осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:

1) недоимки – начиная с наиболее ранней даты ее выявления;

2) налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов – с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;

3) пеней;

4) процентов;

5) штрафов.

Если при осуществлении зачета остатка денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов с совпадающими сроками их уплаты, зачет осуществляется в соответствии с вышеуказанной последовательностью пропорционально суммам таких обязанностей.

Возврат ЕНП

Организация, индивидуальный предприниматель имеют право на возврат денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, по которым налоговым органом не произведен зачет по вышеуказанным правилам.

Возврат таких денежных средств в пределах их остатка осуществляется налоговым органом по заявлению организации или индивидуального предпринимателя.

Обратите внимание, что на дату публикации статьи формы и форматы заявления о применении особого порядка уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в соответствии со ст. 45.2 НК РФ и уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов не утверждены.

Распечатать статью

В новом номере журнала: