ЕНВД. Розничная торговля в кредит
ООО (УСН и ЕНВД) арендует помещение магазина, расположенное на проходной завода и сотрудники завода приобретают товары по ведомости, то есть в счет будущей зарплаты. По итогам месяца завод перечисляет денежные средства, удержанные из зарплаты сотрудников, на расчетный счет ООО.
К какому виду налогообложения будет относиться данный доход? Или каким документом надо подтвердить данную сумму по ведомости, чтобы она считалась выручкой при ЕНВД? Ведь по сути это та же торговая выручка.
Согласно ст. 492 ГК РФ по договору розничной купли-продажи продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
Если иное не предусмотрено законом или договором розничной купли-продажи, в том числе условиями формуляров или иных стандартных форм, к которым присоединяется покупатель (ст. 428), договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара (ст. 493 ГК РФ).
Покупатель обязан оплатить товар по цене, объявленной продавцом в момент заключения договора розничной купли-продажи, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не вытекает из существа обязательства.
Ст. 488 и п. 3 ст. 500 ГК РФ предусмотрено осуществление розничной торговли по договорам розничной купли-продажи товаров в кредит.
В случае, когда договором купли-продажи предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю (продажа товара в кредит), покупатель должен произвести оплату в срок, предусмотренный договором.
Договором может быть предусмотрена обязанность покупателя уплачивать проценты на сумму, соответствующую цене товара, начиная со дня передачи товара продавцом.
То есть договор розничной купли-продажи в кредит может быть беспроцентным.
Если магазин продает товары в кредит без участия банка (кредитует покупателя за счет собственных оборотных средств), то для целей гражданского законодательства данная сделка будет рассматриваться как смешанный договор – договор розничной купли-продажи с элементами договора коммерческого кредита.
Коммерческий кредит в данном случае представляет собой специальное условие о порядке расчетов по договору розничной купли-продажи.
Договором о продаже товара в кредит может быть предусмотрена оплата товара в рассрочку.
Договор о продаже товара в кредит с условием о рассрочке платежа считается заключенным, если в нем наряду с другими существенными условиями договора купли-продажи указаны цена товара, порядок, сроки и размеры платежей (ст. 489 ГК РФ).
Согласно ст. 820 ГК РФ кредитный договор должен быть заключен в письменной форме.
А к коммерческому кредиту соответственно применяются правила главы «Заем и кредит» ГК РФ (п. 2 ст. 823 ГК РФ).
Но поскольку договор коммерческого кредита заключается в письменной форме, то Вы должны заключить с каждым покупателем (работником завода) договор розничной купли-продажи в кредит в письменной форме.
Работодатель вправе производить ежемесячные удержания из заработной платы работника только в случаях, перечисленных в ст. 137 ТК РФ.
Никакие другие дополнительные вычеты из заработной платы по решению работодателя не допускаются.
Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, – 50% заработной платы, причитающейся работнику.
В названных статьях речь идет об удержаниях из заработной платы, которые производятся независимо от волеизъявления работника с целью погашения задолженности работника перед работодателем или иными лицами.
В ситуации удержания из заработной платы работника денежных средств для целей погашения кредита речь идет не об удержании, а о волеизъявлении работника распорядиться начисленной заработной платой.
По мнению Роструда, работник может распорядиться своей заработной платой по своему усмотрению, в том числе путем погашения кредита, представив соответствующее заявление в бухгалтерию работодателя.
При этом положения ст. 138 ТК РФ (об ограничении удержаний) в данном случае не применяются (письмо от 26.09.2012 г. № ПГ/7156-6-1).
Согласно ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении в том числе розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли – киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
При этом ст. 346.27 НК РФ установлено, что под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
Таким образом, для целей применения норм главы 26.3 НК РФ под розничной торговлей следует понимать предпринимательскую деятельность, связанную с торговлей товарами как за наличный, так и безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.
При этом определяющим признаком договора розничной купли-продажи в целях применения ЕНВД является то, для каких целей налогоплательщик реализует товары организациям и физическим лицам: для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью, или для использования этих товаров в целях ведения предпринимательской деятельности.
В связи с этим реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи за безналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т.п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Ст. 488 и п. 3 ст. 500 ГК РФ предусмотрено осуществление розничной торговли по договорам розничной купли-продажи товаров в кредит, в том числе с условием оплаты покупателем товаров в рассрочку.
В связи с этим, считает Минфин РФ, предпринимательская деятельность по реализации товаров на основании договоров розничной купли-продажи в кредит физическим лицам как за наличный расчет, так и за безналичный расчет подлежит переводу на уплату ЕНВД (письма от 10.06.2010 г. № 03-11-06/3/80, от 24.03.2008 г. № 03-11-05/68).
Следовательно, выручка от розничной продажи товаров в кредит учитывается в рамках ЕНВД.
Ст. 346.29 НК РФ установлено, что объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Поэтому фактические показатели выручки и осуществленных расходов при исчислении ЕНВД в расчет не принимаются.
Согласно п. 5 ст. 488 ГК РФ если иное не предусмотрено договором купли-продажи, с момента передачи товара покупателю и до его оплаты товар, проданный в кредит, признается находящимся в залоге у продавца для обеспечения исполнения покупателем его обязанности по оплате товара.
Поэтому если в договоре с покупателем не отражено, что право собственности на проданный товар переходит к покупателю с момента передачи товара, то до поступления оплаты Вы должны отражать стоимость указанных товаров на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
На дату погашения задолженности суммы, учтенные на счете 008, будут списаны.
В соответствии с п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н, выручка признается в бухгалтерском учете при наличии, в частности, условия о том, что право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана).
Поэтому если в договоре указано, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент передачи товара, то в бухгалтерском учете по счету 90 «Продажи» отражается выручка от реализации в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в сумме предоставленного кредита).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!