Физкультуру – в массы! Но не в расходы
Прошу разъяснить порядок включения в целях налогообложения прибыли расходов организации на оплату услуг, связанных с занятием работников спортом (физкультурой). Существует ли возможность включения таких расходов в состав прочих расходов организации, связанных с производством и (или) реализацией, на основании п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ при условии документального подтверждения?
Согласно ст. 226 ТК РФ финансирование мероприятий по улучшению условий и охраны труда работодателями (за исключением государственных унитарных предприятий и федеральных учреждений) осуществляется в размере не менее 0,2% суммы затрат на производство продукции (работ, услуг).
Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем за счет указанных средств мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков устанавливается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере труда.
Типовой перечень ежегодно реализуемых работодателем мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков утвержден приказом Минздравсоцразвития РФ от 01.03.2012 г. № 181н.
С 8 июля 2014 года Типовой перечень дополнен новым п. 32, которым определена реализация мероприятий, направленных на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, в том числе:
– компенсация работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях;
– организация и проведение физкультурных и спортивных мероприятий, в том числе мероприятий по внедрению Всероссийского физкультурно-спортивного комплекса «Готов к труду и обороне», включая оплату труда методистов и тренеров, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
– организация и проведение физкультурно-оздоровительных мероприятий (производственной гимнастики, лечебной физической культуры (далее – ЛФК) с работниками, которым по рекомендации лечащего врача и на основании результатов медицинских осмотров показаны занятия ЛФК), включая оплату труда методистов, тренеров, врачей-специалистов, привлекаемых к выполнению указанных мероприятий;
– приобретение, содержание и обновление спортивного инвентаря;
– устройство новых и (или) реконструкция имеющихся помещений и площадок для занятий спортом;
– создание и развитие физкультурно-спортивных клубов, организованных в целях массового привлечения граждан к занятиям физической культурой и спортом по месту работы.
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно п.п. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ, расходы на гражданскую оборону в соответствии с законодательством РФ, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации.
В то же время п. 29 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Именно основываясь на п. 29 ст. 270 НК РФ Минфин РФ утверждает, что расходы на проведение мероприятий по развитию физической культуры и спорта не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций (письма от 01.12.2014 г. № 03-03-06/1/61234, от 19.11.2014 г. № 03-03-06/1/58667, от 12.11.2014 г. № 03-03-06/1/57234, от 12.11.2014 г. № 03-03-06/1/57244, от 30.10.2014 г. № 03-03-06/2/54994, от 29.10.2014 г. № 03-03-06/1/54903).
Отметим, что в отношении НДФЛ позиция чиновников также не в пользу налогоплательщиков.
Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Ст. 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в ст. 217 НК РФ.
Как указал Минфин РФ в письме от 01.12.2014 г. № 03-03-06/1/61234, положений, предусматривающих освобождение от налогообложения НДФЛ сумм возмещения работодателем работникам оплаты занятий спортом в клубах и секциях, указанная статья не содержит, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!