Инвестиционный налоговый вычет

Тематики: НДФЛ

Понятие индивидуального инвестиционного счета в российское законодательство было введено Федеральным законом от 29.06.2015 № 210-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации», который дополнил соответствующей нормой Федеральный закон от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее – Закон № 39-ФЗ).

Индивидуальный инвестиционный счет

Индивидуальный инвестиционный счет – счет внутреннего учета, который предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг клиента — физического лица, обязательств по договорам, заключенным за счет указанного клиента.

Индивидуальный инвестиционный счет открывается и ведется брокером или управляющим на основании отдельного договора на брокерское обслуживание или договора доверительного управления ценными бумагами, которые предусматривают открытие и ведение индивидуального инвестиционного счета.

По договору на ведение индивидуального инвестиционного счета допускается передача клиентом брокеру или управляющему только денежных средств.

При этом совокупная сумма денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по такому договору, не может превышать 1 000 000 рублей.

Следует учитывать, что срок действия индивидуального инвестиционного счета не может превышать три года (п. 1 и 4 ст. 219.1 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Индивидуальный инвестиционный счет предназначен не только для сохранения и преумножения инвестиций, но и для получения налоговых преференций в виде инвестиционных налоговых вычетов.

Инвестиционные налоговые вычеты

НК РФ предусматривает следующие типы инвестиционных налоговых вычетов (п. 1 ст. 219.1 НК РФ):

– в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Указанный вычет применяется инвесторами, кто не совершает большого количества операций на рынке, то есть предпочитает отдать средства в доверительное управление брокеру или управляющему либо приобрести облигации и получать с них купонный доход;

– в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Указанный вычет применяется инвесторами, которые предпочитают более рискованные инструменты.

Инвестиционный налоговый вычет, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, предоставляется с учетом следующих особенностей.

1. Налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей. То есть его максимальная сумма составит 52 000 рублей за год.

2. Налоговый вычет предоставляется при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет.

Документами, подтверждающими факт зачисления денежных средств на ИИС, могут быть:

– платежное поручение, если личные денежные средства зачислялись с банковского счета налогоплательщика, или;

– приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились налогоплательщиком наличными в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг, или;

– поручение налогоплательщика на перевод денежных средств, а также отчет о движении денежных средств по счетам налогоплательщика (отчет брокера (управляющего)), если денежные средства переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытого у данного профессионального участника рынка ценных бумаг;

3. Налоговый вычет предоставляется при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Исключение – если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета был прекращен и все активы, учитываемые на индивидуальном инвестиционном счете переведены на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4. В случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения 3-х лет (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением налоговых вычетов, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

5. С 2022 года налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета с суммы положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

Необходимо также отметить, что с 20 мая 2021 года налоговый инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, налогоплательщику может быть предоставлен в упрощенном порядке, установленном ст. 221.1 НК РФ.

Для этого в налоговом органе должна быть информация, подтверждающая факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, которая представляется налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим, форекс-дилером, депозитарием) в рамках обмена информацией целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Инвестиционный налоговый вычет в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, предоставляется с учетом следующих особенностей.

1. Налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.

2. Налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

3. Налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки о том, что:

– налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет;

– в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Помимо вышеуказанных особенностей предоставления инвестиционного налогового вычета не следует забывать и общий алгоритм предоставления налоговых вычетов — сумма возврата налога не может превышать размер ранее удержанного налога.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Инвестиционный налоговый вычет

Индивидуальный инвестиционный счет

Инвестиционные налоговые вычеты

Еще по теме: