Исполнение обязанностей налогоплательщиков мобилизованными гражданами

Тематики: Общие вопросы налогообложения

ФНС РФ в письме от 28.09.2022 № АБ-4-19/12835@ разъяснила отдельные вопросы, касающиеся исполнения обязанностей налогоплательщиков гражданами, призванными в Вооруженные Силы РФ в рамках проведения частичной мобилизации.

Публикуем перечень наиболее актуальных вопросов и ответов.

Вопрос	Ответ
Уплата налога
Как оплатить начисления (или долг)?	Уплатить налоги за мобилизованного может любое лицо — родственники, друзья и др. При этом в платежном поручении необходимо указать его ИНН. Оформить такое поручение и произвести оплату онлайн можно в сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС РФ. При этом на третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо.
Как узнать сумму долга?	Уполномоченному лицу (родственникам, друзьям и т.д.) следует лично обратиться в налоговый орган для получения справки о состоянии расчетов и платежных документов. В случае несогласия с суммой долга они могут оформить обращение. Чтобы получить указанную информацию в налоговом органе, нужно оформить доверенность через командира воинского подразделения и направить ее по почте уполномоченному лицу.
3-НДФЛ
Как получить налоговый вычет по сданной декларации 3-НДФЛ?	Предварительно необходимо оформить доверенность через командира воинского подразделения на подачу заявлений о возврате и направить ее уполномоченному по почте. Уполномоченный родственник, друг и т.д. должен обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате лично. В нем в соответствующем поле нужно прописать действие по доверенности. При этом денежные средства будут возвращены только на счет мобилизованного.
Как сдать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ мобилизованному гражданину?	Декларацию по форме 3-НДФЛ за мобилизованного гражданина в налоговый орган может представить уполномоченный представитель по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части).
Самозанятые
Если самозанятого мобилизуют до того момента, как ему будет выставлен к оплате налог за предыдущий налоговый период, и он не будет иметь возможности его оплатить, что делать?	Для этого в разделе «Платежи» приложения «Мой налог» можно настроить автоплатеж. При этом налог будет списан с карты автоматически. Вы также можете уполномочить банк на оплату налога, предоставив ему соответствующие права в приложении «Мой налог». Перечень банков, осуществляющих информационный обмен с ФНС РФ, доступен в разделе «Партнеры» приложения «Мой налог», а также на сайте npd.nalog.ru/credit-orgs/. Уплатить налоги за мобилизованного может любое лицо — родственники, друзья и др. При этом в платежном поручении необходимо указать его ИНН. Оформить такое поручение и произвести оплату онлайн можно в сервисе «Уплата налогов и госпошлин» на сайте ФНС РФ. При этом на третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо.
Каким образом самозанятый будет проинформирован о начислении налога на профессиональный доход?	Информация о сумме налога отображается не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в приложении «Мой налог» или в его веб-версии.
Нужно ли самозанятому сняться с учета в случае мобилизации?	Сниматься с учета в качестве самозанятого необязательно. Если у него отсутствует облагаемый НПД доход, то налог начисляться не будет.
Страховые взносы
Как исчислить страховые взносы в фиксированном размере за период мобилизации?	Период мобилизации приравнивается к периоду прохождения воинской службы. За время, когда предпринимательская или иная профессиональная деятельность (адвокаты, нотариусы, оценщики и т.д.) не велась, страховые взносы в фиксированном размере не уплачиваются.
Представление отчетности
Каким образом предоставлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в налоговый орган при условии мобилизации индивидуального предпринимателя или руководителя организации?	Налоговая и бухгалтерская отчетность представляется в установленном порядке через представителя по доверенности, нотариально заверенной или приравненной к таковой (например, заверенной командиром воинской части).
Имущественные налоги физических лиц
Есть ли налоговые льготы по транспортному налогу для военнослужащих?	На федеральном уровне льгот по транспортному налогу для военнослужащих не предусмотрено, но они могут быть предусмотрены законами субъектов РФ.
Предусмотрено ли освобождение от уплаты земельного налога для военнослужащих?	На федеральном уровне льгот по земельному налогу для военнослужащих не предусмотрено, но они могут быть предусмотрены нормативными актами муниципальных образований.
Освобождены ли военнослужащие от уплаты налога на имущество физических лиц?	Для военнослужащих льгота по налогу на имущество физических лиц предоставляется в отношении только одного объекта налогообложения каждого вида, не используемого в предпринимательской деятельности: а) квартира или комната; б) жилой дом; в) помещение или сооружение, в которых физические лица осуществляют профессиональную творческую деятельность (творческие мастерские, ателье, студии, галереи, библиотеки); г) хозпостройки, площадь каждого из которых не превышает 50 кв.м. и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; д) гараж или машино-место. Дополнительные льготы по налогу на имущество физических лиц могут быть установлены нормативными актами муниципальных образований.
Как исполнить обязанность по уплате имущественных налогов в период военной службы?	Оплатить налоги можно: по QR-коду или штрих-коду в налоговом уведомлении с использованием электронных платежных сервисов; через Личный кабинет налогоплательщика — физического лица; обратившись в банк; через кассу местной администрации; организацию федеральной почтовой связи, а также через МФЦ, в котором организован прием денежных средств в счет уплаты налогов. Уплатить налоги за мобилизованного может любое лицо – родственники, друзья и др. При этом в платежном поручении необходимо указать его ИНН. Оформить такое поручение и произвести оплату онлайн можно в сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС РФ. При этом на третьем шаге необходимо выбрать уплату за третье лицо.

Банкротство
Меня мобилизовали. Я не успел рассчитаться с долгами, будет ли в отношении меня инициироваться процедура банкротства?	Арбитражный суд приостанавливает производство по делу в случае пребывания гражданина-ответчика в действующей части Вооруженных Сил РФ (п. 2 ч. 1 ст. 143 Арбитражного процессуального кодекса РФ, далее – АПК РФ). В случае приостановления производства по делу суд не вправе принимать итоговые судебные акты по делу, в частности о признании банкротом, прекращении производства по делу.
Меня мобилизовали. В отношении меня ведется дело о банкротстве (введена процедура реализации имущества гражданина). Что с ним будет?	Арбитражный суд приостанавливает производство по делу в случае пребывания гражданина-ответчика в действующей части Вооруженных Сил РФ (п. 2 ч. 1 ст. 143 АПК РФ). В случае приостановления производства по делу суд не вправе принимать итоговые судебные акты по делу, в частности о признании банкротом, прекращении производства по делу, однако приостановление производства по делу не является препятствием для вынесения иных предусмотренных Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» определений, а также осуществления арбитражным управляющим и иными лицами, участвующими в деле о банкротстве, действий, предусмотренных указанным законом.
Меня мобилизовали. Я являюсь арбитражным управляющим в деле о банкротстве. Что мне делать с моим должником?	Вы можете самостоятельно подать в арбитражный суд заявление об освобождении от исполнения возложенных на вас обязанностей в деле о банкротстве. Если управляющий не смог направить данное ходатайство самостоятельно, то его подает саморегулируемая организация.
Меня мобилизовали. Я являюсь кредитором в деле о банкротстве. Что мне делать, чтобы не потерять свои деньги?	Денежные средства не пропадут. Если причитающиеся кредитору деньги невозможно ему перечислить, в том числе если кредитор мобилизован, то конкурсный управляющий вносит деньги на депозит нотариуса. Кроме того, мобилизованный гражданин может доверить ведение дел представителю. Представителем может быть как профессиональный юрист, так и любой родственник, близкий человек и т.д. Высшее юридическое образование для представителя в деле о банкротстве не требуется (Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 1 за 2020 год).
Меня мобилизовали. При этом я принимал участие в торгах по банкротству. Каковы правовые последствия невозможности исполнения мной обязательств	Исключена ответственность за неисполнение обязательств, связанных с торгами, либо за их ненадлежащее исполнение вследствие мобилизации (п. 3 ст. 401, п. 1 ст. 381, п. 1 ст. 416 Гражданского кодекса РФ). В частности, задаток, внесенный для участия в торгах, должен быть возвращен.

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Исполнение обязанностей налогоплательщиков мобилизованными гражданами

Уплата налога

3-НДФЛ

Самозанятые

Страховые взносы

Представление отчетности

Имущественные налоги физических лиц

Банкротство

Еще по теме: