Как арендатор амортизирует капвложения в арендованное имущество
Арендатор произвел капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество – установил систему видеонаблюдения, которую невозможно демонтировать без вреда для арендованного помещения.
Как в этом случае амортизировать такие капитальные вложения?
Этот вопрос разъяснил Минфин России в письме от 21.12.2023 № 03-03-06/1/123828.
Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом (п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
Порядок амортизации таких капитальных вложений установлен п. 1 ст. 258 НК РФ:
- капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем;
- капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды.
При этом сумма амортизации рассчитывается с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с Классификацией основных средств[1].
После прекращения договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу.
Обратите внимание, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, то договор считается заключенным на неопределенный срок, а арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество (письмо Минфина России от 13.07.2023 № 03-03-06/2/65824).
В случае возмещения арендодателем арендатору расходов, произведенных арендатором в виде неотделимых улучшений в арендованное имущество, часть таких улучшений, не учтенных в период начисления амортизации, подлежащая возмещению, может быть учтена арендатором в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
При этом такие расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ:
- должны быть экономически обоснованными, то есть использоваться организацией в процессе осуществления деятельности,
- должны быть направлены на получение дохода,
- должны быть документально подтверждены (накладными, актами и пр.)
[1] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.