Как определить доходы по УСН при продаже товаров на маркетплейсах

Тематики: УСН

Как продавцу, применяющему УСН, определить размера доходов при удержании маркетплейсом суммы своего вознаграждения из выручки продавца?

Этот вопрос на примерах разъяснила ФНС России в письме от 08.05.2024 № СД—4—3/5416@.

Взаимоотношения продавцов товаров и маркетплейсов характеризуются как агентские.

По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 Гражданского кодекса РФ, далее – ГК РФ).

При этом принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре (ст. 1006 ГК РФ).

При определении объекта налогообложения по УСН учитываются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (п. 1 ст. 249 НК РФ).

При этом, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).

То есть, доходом продавца признается вся сумма поступлений от покупателя за реализованные ему через маркетплейс товары.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» уменьшают полученные доходы на расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Соответственно, сумма удержанного маркетплейсом из выручки продавца вознаграждения является его расходом, который учитывается при определении налоговой базы по УСН.

Если продавец применяет УСН с объектом «доходы», то учесть расходы в виде вознаграждения, уплаченного маркетплейсу, не получится.

Пример 1. Налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Через маркетплейс он продал товары на 1 000 рублей.

Маркетплейс из этой суммы удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей.

Продавцу маркетплейсом перечислено 900 рублей разницы между суммой поступлений от покупателя за реализованный товар (1 000 рублей) и суммой удержанного маркетплейсом вознаграждения (100 рублей).

При определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей, а в расходах отражает сумму агентского вознаграждения, удержанного маркетплейсом, в размере 100 рублей.

Пример 2. Налогоплательщик применяет УСН с объектом «доходы». Через маркетплейс он продал товары на сумму 1 000 рублей.

Маркетплейс из этой суммы удержал агентское вознаграждение в размере 100 рублей.

При определении налоговой базы по УСН налогоплательщик отражает в доходах сумму в размере 1 000 рублей.

При этом учет расходов в виде удержанного маркетплейсом агентского вознаграждения в размере 100 рублей, при применении УСН с объектом «доходы» не предусмотрен.

Автор

Агишева Ольга Валерьевна

Распечатать статью

В новом номере журнала:

Как определить доходы по УСН при продаже товаров на маркетплейсах

Еще по теме: