Как учесть доходы по депозиту при применении УСН и ПСН

Тематики: Личный вопрос, Отвечает аудитор и юрист

Индивидуальный предприниматель применяет ПСН и УСН (доходы минус расходы).

По какой системе налогообложения надо платить налог и отчитываться, если с расчетного счета перевёл деньги на депозит и получил доход?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 346.43 НК РФ).

УСН применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, в том числе и ПСН (п. 1 ст. 346.11 НК РФ).

Соответственно, НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.

Одновременно следует отметить, что исходя из положений статей 346.24 и 346.53 НК РФ индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН и ПСН, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках УСН — в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и доходов от деятельности в рамках ПСН — в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН.

Налогообложение доходов в виде процентов по банковскому вкладу зависит от того, указан ли в договоре банковского вклада статус физического лица, то есть является он индивидуальным предпринимателем или нет.

Основанием для данного вопроса является двойственная природа индивидуального предпринимателя как такового: имущество индивидуального предпринимателя невозможно отделить от имущества этого же физического лица.

Причем гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, вправе заключить договор банковского вклада (депозита) как с указанием на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, так и без указания на нее.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, заключил договор банковского вклада (депозита) с указанием своего статуса, то полученные им по указанному договору доходы в виде процентов подлежат налогообложению единым налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Полученные предпринимателем, применяющим ПСН, доходы в виде процентов по договору банковского вклада (депозита) подлежат обложению НДФЛ.

Этот порядок применяется к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрировано физическое лицо, получающее доход, в качестве ИП или нет.

Налоговая база определяется как разница между суммой процентов, начисленных по условиям договора, и суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%.

На 01.04.2024 этот процент составляет 21,00% (ставка рефинансирования — 16,00%).

Обязанность по удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, возлагается на банк как на налогового агента.

Предпринимателю самостоятельно платить НДФЛ не придется.