Как учесть недостачу товара, выявленную по результатам инвентаризации
Одним из направлений деятельности организации является продажа и доставка товаров. В распоряжении Общества имеются складские (логистические) центры, в которых организована указанная деятельность.
Несмотря на то, что Общество поддерживает принятые в отрасли меры, направленные на минимизацию убытков, связанных с утерей товаров (в частности, используются пропускной режим для сотрудников, обособленное хранение дорогостоящих товаров, видеонаблюдение), полностью избежать утраты принадлежащих Обществу товаров не представляется возможным.
Возможно ли учесть в составе расходов по налогу на прибыль организаций убытки в виде сумм выявленных Обществом недостач товара при условии подтверждения таких убытков документами, составленными должностными лицами Общества по результатам инвентаризаций?
Этот вопрос разъяснила налоговая служба в письме от 05.02.2024 № СД-2-3/1529.
К внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в частности расходы в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены (подп. 5 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса РФ, далее – НК РФ).
В данных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
Далее ФНС России в указанном письме приводит выдержки из судебной практики, которые необходимо учитывать организациям при решении рассматриваемого вопроса.
В частности, приведено решение от 04.12.2013 Высшего Арбитражного Суда РФ по делу № ВАС-13048/13, в котором указано, что при отсутствии в НК РФ специального регулирования по вопросу об учете для целей налогообложения недостачи товаров, не обусловленной естественной убылью и возникающей в магазинах самообслуживания в результате невыявленных хищений, совершенных покупателями в торговых залах в неустановленное время, данные убытки могут быть учтены для целей налогообложения при условии их документальной подтвержденности и экономической обоснованности (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Приведен также вывод из Определения Конституционного Суда РФ от 24.09.2012 № 1543-О, в котором указано «так как подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ не содержит указания на то, какие именно документы могут подтвердить факт отсутствия виновных лиц при недостаче материальных ценностей, то налогоплательщик не может быть ограничен в вопросе подтверждения правомерности учета соответствующих расходов».
Резюмируя, налоговая служба указала, что Общество вправе с учетом специфики осуществляемой деятельности учитывать в составе расходов по налогу на прибыль организаций убытки в виде недостач собственного товара, выявленные по результатам инвентаризаций, при условии, что такие убытки (расходы) соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ (документальной подтвержденности и экономической обоснованности).
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Для добавления комментариев необходимо авторизоваться.