Как выбрать ставку НДС при УСН

Тематики: НДС, Отвечает аудитор и юрист, УСН

Организация розничной торговли на УСН, становится плательщиком НДС, так как оборот за предыдущий год больше 60 млн рублей.

Есть детские товары с входным НДС 10 %, и товары народного промысла с входным НДС 0 %.

Какую ставку НДС лучше выбрать – специальную (5 процентов) или стандартную (20 процентов)?

Разъясняет ООО «Интерком-Аудит Екатеринбург»

Компания «Интерком-Аудит Екатеринбург» оказывает различные аудиторские услуги, консалтинговые услуги, юридические услуги, услуги по бухгалтерскому обслуживанию, также проводим оценку бизнеса и имущества.

С ценами на услуги можно ознакомиться в разделе Прайс-лист

Организации, применяющие УСН, признаются налогоплательщиками НДС с 1 января 2025 года.

При этом организации, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, если за предыдущий год по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, сумма доходов не превысит в совокупности 60 млн рублей.

В связи с этим если у организации, применяющей УСН, доходы превысят 60 млн рублей за предыдущий год, то операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией:

— будут подлежать налогообложению НДС по налоговым ставкам, установленным ст. 164 НК РФ — по специальным – 5% или 7% или по стандартным – 20%,10% или 0%;

— не будут подлежать налогообложению НДС, если он осуществляет операции, указанные в п. 2 ст. 146 НК РФ.

— не будут подлежать налогообложению НДС, если он осуществляет операции, указанные в ст. 149 НК РФ.

При этом следует учитывать, если организация выберет стандартные ставки НДС – 20%, 10% или 0%, то она обязана их применять ко всем операциям без исключения.

То есть нельзя применять к одним операциям обычные ставки, а к другим — специальные – 5% или 7 %.

Исходя из вопроса ваша организация осуществляет операции по реализации изделий народных художественных промыслов и детских товаров.

Согласно подп. 6 п. 3 ст. 149 НК РФ операции по реализации изделий народных художественных промыслов не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Соответственно, в 2025 году вы также будете освобождены от налогообложения НДС при реализации изделий народных художественных промыслов, независимо от выбранных вами ставок – специальных (5% или 7%) или стандартных (20%, 10% или 0%).

В отношении операций по реализации детских товаров, перечень которых утвержден Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (редакции от 03.07.2024), подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ установлена ставка НДС в размере 10 %.

Соответственно, если вы выбрали налогообложение по стандартным ставкам – 20%, 10% и 0 %, то в 2025 году операции по реализации детских товаров будут облагаться по ставке 10%. При реализации товаров, работ, услуг, которые не подпадают под ставку 10%, нужно будет использовать ставку НДС 20%.

Однако, если вы выбрали налогообложение по специальным ставкам – 5% или 7 % (в зависимости от размера выручки), то в 2025 году операции по реализации детских товаров будут облагаться по выбранной вами специальной ставке.

Выбор между применением общеустановленных ставок НДС (20%, 10%, 0%) или специальных ставок НДС (5% или 7%) может быть сделан исходя из структуры ваших затрат.

При реализации может быть экономически выгоднее применение общеустановленных ставок НДС с правом на вычет предъявленного НДС, если в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг), являются организации и ИП, ведущие облагаемую НДС деятельность.

С другой стороны, при реализации может быть экономически выгоднее применение специальных ставок НДС без права на вычет предъявленного НДС, если существенную долю затрат составляют затраты без НДС (затраты на оплату труда, покупки у организаций и ИП, не применяющих НДС), и при этом в основном покупателями (заказчиками) реализуемых таким налогоплательщиком УСН товаров (работ, услуг) являются физические лица либо организации и ИП, освобожденные от обязанностей налогоплательщика НДС (ведущие не облагаемую НДС деятельность).

Имейте ввиду, если упрощенец выберет специальную ставку по НДС, то он должен применять ее последовательно в течение 12 кварталов (кроме случаев, при которых налогоплательщик утратит право на применение УСН либо у налогоплательщика возникнет основание для освобождения от НДС, указанное выше).

При выборе общеустановленных ставок НДС налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе перейти на применение специальной ставки НДС без такого ограничения с начала очередного налогового периода (квартала).