Коэффициенты-дефляторы на 2023 год по НДФЛ и УСН
Минэкономразвития РФ Приказом от 19.10.2022 № 573 установило коэффициенты-дефляторы на 2023 год:
– равный 2,270, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ),
– равный 1,215, необходимый в целях применения главы 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» НК РФ,
– равный 1,257, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ,
– равный 1,729, необходимый в целях применения главы 33 «Торговый сбор» НК РФ.
Напомним, коэффициент-дефлятор учитывает изменения потребительских цен за предыдущий период при расчете налога.
Коэффициенты-дефляторы в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, главы 33 «Торговый сбор» НК РФ устанавливаются Минэкономразвития РФ ежегодно.
Коэффициенты-дефляторы в целях главы 25.4 «Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья» устанавливаются Минэкономразвития РФ ежеквартально.
В статье будет рассмотрен порядок применения коэффициентов-дефляторов при исчислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) на 2023 год и при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) на 2023 год.
Коэффициент-дефлятор при исчислении НДФЛ
Иностранные граждане, прибывшие в РФ в порядке, не требующем получения визы, и достигшие возраста 18 лет, имеют право осуществлять трудовую деятельность при наличии патента, выданного в соответствии со ст. 13.3 Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Патент выдается при условии уплаты фиксированных авансовых платежей по НДФЛ за период действия патента.
При уплате таких фиксированных авансовых платежей применяется коэффициент-дефлятор (ст. 227.1 НК РФ).
Кроме указанного коэффициента-дефлятора, размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта РФ.
В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта РФ не установлен, его значение принимается равным 1.
Пример расчета суммы фиксированного авансового платежа по НДФЛ за 2023 год
Базовая сумма фиксированного авансового платежа по НДФЛ составляет 1 200 рублей в месяц (п. 2 ст. 227.1 НК РФ).
Приказом Минэкономразвития РФ 19.10.2022 № 573 на 2023 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ установлен в размере 2,270.
Законом Свердловской области от 22.11.2022 № 129-ОЗ на 2023 год коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда на территории Свердловской области, установлен в размере 2,18429.
Таким образом, в 2022 году ежемесячный фиксированный авансовый платеж по НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в Свердловской области на основании патента составит:
1 200 рублей × 2,270 × 2,18429 = 5 950 рублей.
Коэффициент-дефлятор при применении УСН
Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы не превысили 112 500 000 рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Указанная величина ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.
Приказом Минэкономразвития РФ от 19.10.2022 № 573 на 2023 год коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, установлен в размере 1,257.
Таким образом, организация вправе с 2023 года перейти на УСН с другой системы налогообложения, если ее доходы за 9 месяцев 2022 года не превысили: 112 500 000 × 1,257 = 141 412 500 рублей.
Коэффициент-дефлятор применяется и при определении предельного размера доходов, дающих право организациям и индивидуальным предпринимателям применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Предельные величины доходов для применения УСН составят:
– для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 150 000 000 × 1,257 = 188 550 000 рублей;
– для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 200 000 000 × 1,257 = 251 400 000 рублей.
Все права на материалы защищены, многие статьи на нашем
сайте находятся в закрытом доступе.
Предлагаем зарегистрироваться или авторизоваться, чтобы продолжить чтение.
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!
Ваша подписка закончилась {{this.$store.state.user.subscribe_end}}.
Продлите подписку чтобы получить доступ к журналу.
Изменения в законодательстве происходят каждый день!
Не попадите под штрафы и налоговые проверки!